目次
- AMTクレジット
- 払い戻し可能なAMT税額控除
- AMTクレジットの計算
- ボトムライン
重要なポイント
- AMTは、ISOを行使し、株式を保持し、授与された暦年後に株を売却したときに請求されます。 AMTは、株式を行使した日付の株式の公正市場価値（FMV）と行使価格との差に基づいて計算されます。 AMTクレジットは、税金に対するお支払い額がAMTのもとよりも多い場合に、連邦所得税法案を引き下げるために使用できます。 2007年から2012年までの投資家納税者は、未使用のAMTクレジットを払い戻しできるという利点がありました。 過去にISOを行使したことがある人は、Form 6251の1040 Formワークシートを使用して、潜在的な返金可能なAMTクレジットを計算できます（行45）
AMTクレジット
株式取引で税金を支払うことに誰も満足していませんが、納税者に利益をもたらす税法の規定（AMTクレジットと呼ばれます）があります。 AMT請求書を支払うと、そのAMTクレジットが自動的にトリガーされます。 そのクレジットは、あなたが税金を借りている金額がAMTの下にあったはずの金額よりも多い場合に、連邦所得税法案を下げるために使用することができます。 それは、あなたが課税される所得の合計額を引き下げる控除とは異なり、実際にはあなたの税額をドル単位で引き下げるからです。 この規定は、議会がISOの行使により被った税務上の株主を相殺するのに役立つ方法です。
ただし、もう利用できないことの1つは、2007年から2012年にかけて投資家納税者が得た利益で、未使用のAMTクレジットを「返金」しました。 この税制上の優遇措置は2007年に制定されたもので、AMTクレジットが連邦所得税法案を大幅に引き下げることはないと判断した投資家納税者を支援します。 議会は2007年にこれらの税法の変更を可決し、2008年に再度修正しました。ただし、2012年末には払い戻し可能なAMTクレジットが延長されなかったため、納税者がこの利点を活用できる最後の年でした。
払い戻し可能なAMTクレジットは2012年末には延長されなかったため、納税者がこの特典を利用できるのは2012年の課税年度が最後でした。
背税を検討している場合、これがどのように機能したかを以下に示します。
払い戻し可能なAMT税額控除について
2007年に施行された税法の変更は、ISOを行使し、AMTを支払わなければならなかった人々をさらに支援することを目的としています。 これらの変更は、少なくとも3年前の未使用のAMTクレジット（「長期未使用AMTクレジット」と呼ばれることもある）を、内国歳入庁（IRS）によって「返金可能」であるとみなしました。 つまり、納税者はこれらのクレジットを次のように請求できます。
- 現在のAMT法案を削減します。現在の連邦所得税法案をドル単位で引き下げます。適格な返金可能クレジットを無期限に繰り越します（後続の所得税法案に適用します）。残余クレジットをIRSから現金で支払います。
2007年に施行された法律（2006年の稼得所得に対して2007年に支払われた税金）により、長期未使用AMTクレジットの20％または5, 000ドルのいずれか大きい方を請求することが許可されました。 ただし、IRSは所得制限を設けて、高所得者が請求できるクレジットの量を削減しています。
議会は、所得制限を廃止し、払い戻し可能とみなされる金額を増やすことにより、2008年の法律を改正しました。
AMTクレジットの計算
過去にISOを行使したことがある人は、フォーム6251の1040フォームワークシート（行45）を使用して、払い戻し可能なAMTクレジットを計算できます。 税務申告の専門家、会計士との相談、またはIRSのオンラインAMTアシスタントの使用。
2008年に実施された変更は、納税者のクレジットを未払いの所得税の総額に制限しませんでした。現在の税法案に負っていた。
2008年から（2008年の稼得所得に対して2009年に支払われた税金について）、納税者は次の金額をより多く請求できます。
- 出願年の3年以上前に蓄積された長期未使用クレジットの50％
または
- 昨年の1040フォームに記載されている返金可能なAMTクレジットの金額
たとえば、2004年にAMTクレジットで80, 000ドルを獲得し、その後何年も獲得しなかった場合、2011年4月に2010年の税金を申告するときに40, 000ドル（資格のある未使用クレジットの50％）を請求できます。40, 000ドルの返金可能なクレジットを集めるには、 IRSフォーム8801に記入し、1040フォームとともにIRSに送信する必要があります。
ただし、2009年の出願に対して11425ドルの連邦所得税を支払ったとしましょう。IRSがフォーム8801を受け取った場合（40, 000ドルの返金可能クレジットを請求するため）、最初にあなたが支払った金額（11, 425ドル）を差し引いた後、 28, 575ドルの違いを確認してください。
納税者は、返金可能なクレジットを使用して、連邦所得税の請求書を支払い、現金の払い戻しを受けることができます。 さらに、2011年に、彼または彼女は40, 000ドルの返金可能なクレジットを請求できました。これは、2008年の返金可能なクレジットの残高です。 納税者は、2010年の税金についてフォーム1040を提出するときに、残りのクレジットを回収できたはずです。
残念なことに、引き続き利益を得ることができた納税者にとって、払い戻し可能なAMTクレジットの提供は6年間（2007〜2012年）だけ存在する予定であり、議会はそれを延長したり恒久化したりしませんでした。
ボトムライン
2007年から2012年までの6年間、一部の納税者は、払い戻し可能なAMTクレジット提供により、AMT請求書の支払い、AMT請求書で支払った金額の回収、および連邦所得税の支払いを支援しました。 今後、専門の税務申告書作成者または税理士と協力して、現在の法律に従って請求を正しく提出し、利益を最大化するようにします。
