受動的活動損失規則とは何ですか?
受動的活動損失規則は、受動的損失を使用して稼得所得または経常利益を相殺することを禁止する一連のIRS規則です。 受動的活動損失規則は、投資家が実質的に関与していない収入を生み出す活動から生じた損失を使用することを禁止しています。
稼得活動または通常の収入を生み出す活動に実質的に関与しているということは、収入がアクティブな収入であることを意味し、受動的な損失によって減額されることはありません。 受動的損失は、受動的所得を相殺するためにのみ使用できます。
受動的活動損失ルールについて
受動的活動損失規則の重要な問題は、物質的な参加です。 IRSトピックNo. 425によれば、「実質的な参加」とは、「定期的、継続的かつ実質的なベース」での貿易または事業活動の運営への関与です。実質的な参加を定義できる7つのテストがありますが、一般的なものは、1年の間に少なくとも500時間ビジネスで働いています。
納税者が受動的損失を生み出している活動に実質的に参加していない場合、それらの損失は受動的所得に対してのみ照合できます。 受動的所得がない場合、損失は差し引かれません。 不動産のレンタルアクティビティを含むレンタルアクティビティは、重要な参加がある場合でも受動的なアクティビティと見なされます(「不動産の専門家」はこの例外の恩恵を受けることができません)。
受動的活動損失は、現在の年にのみ適用できます。 ただし、受動的所得を超えた場合、制限なしで繰り越すことができます。 持ち帰ることはできません。
受動的活動損失規則は通常、個人レベルで適用されますが、虐待的なタックスシェルターを抑止するために、C社を除くさまざまなレポートエンティティの実質的にすべてのビジネスおよびレンタル活動にも適用されます。 受動的損失のどの程度が控除可能かについての詳細な規則があります。 2017年の減税および雇用法により、これらの数値の一部が変更されました。 これらの規則が税務状況に適用されると思われる場合は、税務専門家にご相談ください。
重要なポイント
- 受動的活動損失規則は、受動的損失は受動的所得を相殺するためにのみ使用できることを示す一連のIRS規則です。リース機器、不動産レンタル、またはリミテッドパートナーシップから生じます。
受動的損失と受動的活動
受動的活動は、納税者が税年度中に実質的に参加しなかった活動です。 内国歳入庁(IRS)は、納税者が積極的に貢献しなかった貿易または事業活動とレンタル活動の2種類の受動的活動を定義しています。 納税者が不動産の専門家でない限り、レンタル活動は通常、受動的な収入の流れを提供します。 IRSは、物質的な参加を定期的、継続的かつ実質的なベースでの事業活動への関与と定義しています。
したがって、受動的損失は、投資家が重要な参加者ではない貿易または企業への投資における金銭的損失です。 受動的損失は、賃貸不動産への投資、業務提携、または投資家が実質的に関与していないその他の活動から生じる可能性があります。 非重要な参加者とみなされるためには、投資家は継続的かつ実質的に活動的であったり、事業活動に関与したりすることはできません。
一般的に、からの受動的損失(および収入)は、次の活動から発生します。
- 機器のリース賃貸不動産(一部例外はありますが)個人所有者または 納税者が重要な参加 権 を持たない 農場限られたパートナーシップ(一部例外はあります)