紛失不可規則とはどういう意味ですか？
損失不可規則は、IRSによって作成された規則であり、連結グループまたは企業コングロマリットが子会社に代わって単一の納税申告書を提出することを禁止して、子会社の株式の価値に対する損失の税額控除を請求します。
IRSは、1990年代にこの規則を作成し、企業がキャピタルゲインに対して税金を支払う一方で、損失が税控除として2回請求されるのを防ぎました。 この慣行は重複損失として知られていました。
たとえば、企業は年間100万ドルの純利益を得ることができます。 その企業が小規模企業を子会社として買収し、その子会社がその年に200, 000ドルの損失で営業している場合、損失不許可規則に従って、トップの企業は、その子会社とその損失を含む税申告書を提出することはできません企業の純利益を80万ドルに引き下げます。
紛失禁止規則（LDR）について
IRSによるオーバーホールにより、1995年に損失不許可ルールが変更されました。 この規則の新バージョンは、損失引当金のストックベース効果に関連する多くの技術的規定と例を削除しました。
損失不許可規則の歴史における重要な訴訟は、Rite Aid Corp対米国でした。 この場合、連邦巡回控訴裁判所は、IRSの損失不許可規則の重複した損失要素を拒否しました。 これは、今後の企業にとって重要な先例となりました。
Rite Aid Corporation v。米国
大手薬局チェーンであるRite Aidは、1984年に書店チェーンであるPenn Encoreの80％を買収しました。1988年、Rite AidはPenn Encoreの在庫を購入しました。 1984年から1994年まで、Rite Aidは連結納税申告書を提出する際に、Penn Encoreを関連企業グループに含めました。
これらの年の間に、Penn Encoreは成長を経験しましたが、わずかな利益しか得ませんでした。 同社の純利益は時間の経過とともに減少し、最終的には520万ドルの損失をもたらしました。 1994年、Rite AidはPenn Encoreを別の無関係な会社に売却しました。 この会社はCMI Holding Corpでした。PennEncoreが損失を出したため、CMIは税務上、資産の購入として取引を承認することを拒否しました。
Rite AidはPenn Encoreの売却で損失を報告しました。 当時の規則の下で、Rite AidはPenn Encoreの売却による損失を差し引くことができました。 ただし、別の規制では、子会社の重複する損失要因に基づいて、報告された損失の制限が規定されました。 基本的に、この規則は、取引を通じて計算された実際の損失を超える損失を両当事者が報告することを禁止しています。
