毎年、何百万人ものアメリカ人が、慈善寄付、住宅ローンの利子、固定資産税、その他のさまざまな費用を注意深く追跡し、ドルのしきい値をクリアする努力をします。標準的な控除のため。 ただし、納税者が明細化できるかどうかに関係なく、いくつかの控除を行うことができます。 このカテゴリの費用は、超過控除として知られています。この記事では、納税者が支払う費用を控除します。 （詳細については、 項目別控除の概要を 参照してください。）
チュートリアル：投資101
課税所得の内訳
米国で使用される基本的な税計算式には、1040で分類される4つの主要なパーツセットがあります。式は次のように表示されます。
課税所得のすべての源泉
= 総収入
-上限控除
= 調整後総収入
-
標準または項目別の控除
= 課税所得
-
税額控除と納税または源泉徴収
= 未払いまたは払い戻し
上限控除とは何ですか？
超過控除額は、AGIに対して控除される費用を構成しますが、項目別控除額はこの数値から控除されます。 「ライン」は納税者のAGIであり、1040の前面の下部の数字です。上記の控除額は1040の前面の下部に記載されており、次のように分類できます。 すべての数値は2010年時点のものです。
- 国内生産活動 特定の商品またはサービス（エンジニアリングや建築など）の国内生産に関連する活動の最大6％が特定の条件下で控除される場合があります。 移動費用 ある住居から別の住居へ家庭用品を輸送する費用は、納税者の雇用主によって払い戻されない限り、通常は完全に控除可能です。 移動は仕事またはビジネス上の理由で行わなければならず、納税者の新しい雇用地は、以前の職場があった場所よりも納税者の以前の居住地から少なくとも50マイル離れていなければなりません。 退職プランの貢献 従来のIRAおよび401（k）、403（b）、457計画などの適格計画に対するすべての貢献は控除可能です。 従来のIRAと適格なプランの両方に貢献する一定レベル以上の収入の納税者は、IRA拠出の控除の段階的段階的削減の対象となります。 この控除は、Roth IRAへの寄付やあらゆる種類の退職プランには利用できません。 （詳しくは、 3つの退職アカウントルールを ご覧ください。） HSA、MSAの貢献 健康貯蓄口座およびアーチャー医療貯蓄口座への寄付はすべて完全に控除可能です。 ただし、納税者は、兄弟組織または専門家組織が提供するものを含む、あらゆる種類のグループポリシーの適用範囲にアクセスできません。 適格な高額控除可能な健康保険の購入も必要です。 健康保険料 個々の健康保険（高額控除を含む）に支払われる保険料の費用は、自営業者の納税者には完全に控除可能です。 HSAおよびMSAと同様に、納税者はいかなる種類の集団健康保険にもアクセスできません。 自営業費、SE税 賃借料、光熱費、機器と消耗品の費用、保険、弁護士費用、従業員の給与、契約労働など、個人事業主の運営で発生した費用は、実質的にスケジュールCで控除できます。 これには、この所得に対して支払わなければならない自営業税の半分も含まれます。 これらの費用は1040に直接記載されていませんが、スケジュールCを介して収入セクションに運ばれますが、調整された総収入を決定するために差し引かれるので、上記の控除とみなされます。 慰謝料 養育費として分類されていない離婚判決に基づく配偶者への支払いは、通常、慰謝料としてカウントされます。 このタイプの支払いはすべて、総収入から控除されます。 教育費 これらには、最大250ドル（両方がこのカテゴリに属する場合、共同申告者の場合は500ドル）の未払いの適格経費が含まれます。 対象となる費用には、教育機器、消耗品、書籍、および一般的に教育に関連するその他の通常費用が含まれます。 この控除は、K-12年生を教え、年間900時間以上働いている教育専門家が利用できます。 早期撤退のペナルティ フォーム1099-INTまたは1099-DIVで報告されているCDまたは貯蓄債券からの早期引出しに対して支払われるペナルティは差し引くことができます。 学生ローン金利 納税者の収入が独身者、世帯主または適格な男やもめのファイラーの場合は75, 000ドル、共同ファイラーの場合は150, 000ドルを超えない限り、一定額までの連邦政府助成の学生ローンに対して支払われるすべての利子は控除可能です。 授業料 場合によっては、納税者が教育税額控除の1つを請求するよりも、資格のある教育機関に支払われる授業料、料金、およびその他の教育費用の費用を差し引く方が有利です。 何らかの理由でこれらのクレジットを取得できない場合は、代わりにこの控除を受けることもできます。
結論
これらの控除の一部またはすべては、適格な納税者の項目別控除に加えて行うことができます。 もちろん、これらの控除の大部分には、ここではカバーされていないいくつかの付随的な規則と制限もあります。 優先控除の詳細については、IRS Webサイトの1040フォームの指示を参照するか、税理士に相談してください。 （詳細については、「 最も見過ごされがちな10の税額控除」を 参照してください。）
