目次
- 減税および雇用法の成立
- あなたは家を所有しています
- あなたは家を買う（または売る）
- 控除の明細化
- 死傷者および盗難損失
- 医療費
- 州および地方税
- 控除の廃止
- 個人免除の取得
- 児童税額控除
- 学校向け529プランの使用
- 高齢者扶養家族または17歳以上の子供
- ACAを介した保険の購入
- 連邦および民間の学生ローン
- 1, 100万ドルの遺産税の免除
- 税務ブラケットの変更
- 高所得税の責任
- 中所得税の責任
- 低所得税の責任
- パススルー事業税
- 多国籍企業への課税
- 法人税率
- 失業とTCIA
- あなたは税の専門家です
- 永続的なもの、そうでないもの
- 税法案は発行されませんでした
- ボトムライン
以下は、減税と雇用法（TCJA）の見解と、近い将来に税に影響を及ぼすと予想される変更の一部です。 また、あまり議論されていない、発生しなかった規定の概要もあります。 このガイドには、税法のすべての変更の完全なリストは含まれていませんが、ほとんどの人に影響を与える重要な要素を提供しています。
この変更には税法の多くの部分が関係するため、税法案があなたにどのように影響するかは、あなたの子供の数、住宅ローンの利子と州/地方税の支払い額、仕事から稼ぐ金額、もっと。
減税および雇用法の成立
2017年12月22日金曜日、ドナルドトランプ大統領は、減税と雇用法（TCJA）として知られる大規模な税法案に署名しました。 その名前が示すように、個人、法人、および相続税の税率を引き下げます。 法人税率の引き下げは、同法の重要な要素の1つです。 この削減は、企業の利益と雇用創出の大きな要因と言われています。 この法律は、「2018年度予算に関する同時決議のタイトルIIおよびVに基づいた和解を規定する法律」として記録簿に載っていました。
最終請求書は約200ページで、タイトルはテキストの読み方のほんの一瞬です。 税務や公共政策の専門家でさえ、おそらくそれを追い詰めるために大量のカフェインが必要です。 アメリカ人と経済に対する究極の効果は引き続き発揮され、2025年まで施行されます。その間、いくつかの効果はすでに明らかです。
あなたは家を所有しています
2018年の税年度では、住宅ローンの利子控除は影響を受けませんが、引っ越すと変更されます（次のセクションを参照）。 ただし、標準控除額は、個人と夫婦で別々に申告する場合の標準額が6, 350ドルから12, 000ドルに、世帯主が9, 350ドルから18, 000ドルまで、共同で申告する夫婦が12, 700ドルから24, 000ドルに増加するため、項目化される人は少なくなります。 また、住宅所有者は、アイテム化するかどうかにかかわらず、ホームエクイティローンの利子を差し引くことはできません。
重要なポイント
- 減税および雇用法は2018年1月1日に発効し、2025年までの税申告に実質的に影響します。200ページの法律は、個人、企業、および不動産の削減に重点を置いて、機関および米国市民の税法を大幅に変更します税率：アメリカのほとんどすべての人が税の変更の影響を受けますが、その影響は個人やビジネスの状況に大きく依存しています。新しい税法とそれらが個人の状況にどのように影響するかを理解することは、税の計画と申告の不確実性を大幅に軽減するのに役立ちます。
あなたは家を買う（または売る）
従前の法律では、住宅所有者は最大1, 000, 000ドルの住宅ローンの利子を差し引くか、既婚納税者が別に提出する場合は500, 000ドルを差し引くことができました。 現在、2017年12月15日から2025年12月31日までの間に住宅ローンを借りる人は、最大で750, 000ドルまでの住宅ローン、または既婚納税者が別々に申告する場合は375, 000ドルまでの金利を差し引くことができます。
高価な市場の買い手にとって、これらの税法の変更は、住宅所有権を手頃な価格に抑える可能性がある ほとんどの人にとって、税の観点から見ると、所有と賃貸の違いははるかに小さくなっています。 Zillowは、来年、住宅所有者のうち44％から約14％だけが住宅ローンの利子控除を請求すると予測しています。
全国最大のロビー活動団体の1つである全米不動産協会は、住宅ローンの利子控除が低くなると、2018年に価格が上昇したものの、住宅価格が下落し、売上成長が鈍化する可能性があると予測しました。
控除の明細化
すでに議論したように、標準控除額は、個人および夫婦で別々に申告する場合は6, 350ドルから12, 000ドルに、世帯主は9, 350ドルから18, 000ドルに、夫婦で共同申告する場合は12, 700ドルから24, 000ドルに増加しました。
12, 000ドル
TCJAの単一申告の個人納税者に対する標準控除。
この変更により、Schedule Aを使用して控除を明細化するために使用されていた多くの世帯は、代わりに標準控除を採用し、USA Todayによると推定3, 000万人のアメリカ人の税の準備を簡素化します。 税務合同委員会は、納税者の94％が2018年から標準控除を請求すると推定しています。 約70％が以前の法律に基づく標準控除を主張しました。 スケジュールAを提出しないことは、記録の保持と税の準備時間の短縮を意味します。 しかし、それはまた、慈善寄付は、多くの納税者が項目化しないので、事実上、税控除の対象にならないことを意味しています。
項目化を継続する納税者は、2018年度から始まる多くのスケジュールA項目の変更に注意する必要があります。
死傷者および盗難損失
これらは、連邦政府が宣言した被災地での損失に関連しない限り、税控除の対象ではなくなりました。ハリケーン、洪水、山火事の犠牲者を考えてください。
医療費
医療費控除の基準は一時的に10％から7.5％に戻ります。 その変更は、2018年までほとんど適用されなかった法案の他の変更とは異なり、2017年の税に適用されました。2018年の税年度の後、10％のしきい値が戻ります。 この変更は、特に低所得で医療費が高い人に役立ちます。 調整後の総収入が50, 000ドルの場合、3, 750ドルを超える医療費を差し引くことができます。 したがって、2017年または2018年に5, 000ドルの医療費を支払い、スケジュールAを使用して明細化する場合、5, 000ドルの医療費のうち1, 250ドルを差し引くことができます。
州および地方税
納税者は、州、地方の所得税または売上税、および固定資産税（合算）の合計から最大10, 000ドルを差し引くことができます。これは、カリフォルニア、ニューヨーク、ニューなどの高税州のアイテム作成者を傷つける可能性のある措置ですジャージー。 10, 000ドルの上限は、あなたが独身であるか結婚しているかに関わらず適用されます。 あなたが別々にファイリングを結婚している場合、それは5, 000ドルに低下します。
その他の控除の廃止
納税者は、税の準備、投資費用、自転車通勤、払い戻しされていない人件費、引っ越し費用を控除することができなくなります。
個人免除の取得
2017年の免除額は、個人、配偶者、扶養家族それぞれに対して4, 050ドルでした。 控除として、課税所得を下げるのに役立ちました。 2018年から2025年に、その免除はなくなります。 免除の廃止は、家族を持つ納税者に最大の効果をもたらします。 以下に3つの例を示します。
シングル、子供なし
- 標準控除額が6, 350ドルから12, 000ドルに増加個人の免除額が4, 050ドルから0ドルに減少 旧税控除： 10, 400ドル 新税控除： 12, 000ドル
子どものいない共同婚Fil
- 標準控除額が12, 700ドルから24, 000ドルに増加個人の免除額が8, 100ドルから0ドルに減少 旧税控除： 20, 800ドル 新税控除： 24, 000ドル
2人の子供との結婚申請
- 標準控除額が12, 700ドルから24, 000ドルに増加個人免除額が16, 200ドルから0ドルに減少 旧税控除： 30, 900ドル 新税控除： 28, 000ドル
（場合によっては、所得が高すぎて資格を得ることができなかった場合、2, 000ドルから4, 000ドル、または0ドルから4, 000ドルに増加する子供の税額控除を受けることができます。詳細については、次のセクションを参照してください。）
児童税額控除
TCJAは、17歳未満の子供1人につき子供の税額控除を1, 000ドルから2, 000ドルに引き上げました。また、最大1, 400ドルまで返金できます。つまり、所得が低すぎるために税金を払わなくても、部分的な子供税を得ることができますクレジット。 TCJAはまた、税額控除を中流階級と上流階級がより広く利用できるようにします。 2017年、独身の親は75, 000ドル以上稼いだ場合、全額のクレジットを請求できず、既婚の親は、110, 000ドル以上稼いだ場合、それを請求できませんでした。 TCJAにより、これらのしきい値は2025年までに200, 000ドルと400, 000ドルに増加します。
年齢に関しては、17歳未満の子供には以前の法律が適用されます。税法は子供の税額控除の年齢の基準を変更しませんが、非文書移民の親の状況を変更します。 以前の法律の下では、個々の納税者識別番号を使用して税金を申告した非文書移民は、子供の税額控除を請求することができました。 新しい法律は、両親が彼らが信用を主張しているそれぞれの子供に社会保障番号を提供することを要求します。これは、税金を支払う非文書移民でさえ信用を主張することを防ぐように思われる動きです。 さらに、子供のSSNがより広範囲にさらされるため、番号が個人情報の盗難にさらされやすくなり、人々は盗まれたSSNを利用して最初にクレジットを請求する可能性があります。
学校向け529プランの使用
1つの大きな変更：529の計画が拡張されました。 大学費用の資金に使用することに加えて、保護者は現在、非課税の529アカウントから年間$ 10, 000を使用して、幼稚園から高校までの教育授業料および関連する教材と個別指導を支払うことができます。
高齢者の扶養家族または17歳以上の子供
学齢期の子供や扶養親など、子供の税額控除の資格を持たない扶養家族の場合、納税者は、新しい子供税額控除と同じ所得制限を条件として、返金不可の500ドルのクレジットを請求できます。 17 "セクション、上記）。 介護者は、新しい法律の下で2つの利点を失いました。
個人免除が廃止されると、介護者は高齢の親に対して4, 050ドルの個人免除を請求できなくなります。 加えて、4, 050ドル未満の総収入を持ち、納税者からのサポートの半分以上を受け取ることを含む、扶養基準を満たした適格な親族に対して扶養介護税額控除を請求できなくなりました。 利用可能な最大額は、納税者の調整された総収入に応じて、600ドルから1050ドルで、最大3, 000ドルの介護費用に基づいていました。 扶養親の世話をするためにこのクレジットを請求できず、代わりにわずか$ 500を手に入れただけで、$ 4, 050の個人免除を失うことは、家族介護者に大きな打撃を与えます。
ACAを介した保険の購入
共和党員は、個々の健康保険の命令ペナルティが廃止されることを望みました。 2018年ではなく2019年に有効になるこの変更は、2019年以降、健康保険を購入していない人がIRSに罰金を支払う必要がなくなることを意味します。 また、議会予算局によると、この選択の自由は、個々の保険料が10％増加し、補償を受けることができるアメリカ人が1, 300万人少なくなることを意味します。
保険料の引き上げは、雇用主を通じて保険を取得する人々や従業員の保険料を補助する雇用主を含め、保険を購入するすべての人に影響を与える可能性があります。
連邦および民間の学生ローン
死亡または障害から免除された連邦および民間の学生ローン債務は、2018年から2025年まで課税されません。この変更は、不幸な家族にとって大きな助けになります。
結婚していて、学生ローンの借金が30, 000ドルあるとします。 古い法律では、あなたが死亡したか、永久に身体が不自由になり、貸し手が借金を返済してゼロにした場合、あなたまたはあなたの財産はその30, 000ドルの所得税法案を受け取ります。 限界税率が25％の場合、相続人または生存者は7, 500ドルの税金を支払うことになります。 税制改革はその負担を取り除きます。 しかし、それは民間の貸し手に借金を払うことを要求しません。
1, 100万ドルの遺産税の免除
古い連邦遺産税の免税基準は、個人で549万ドル、夫婦で1, 098万ドルでした。 これらの金額より少ない資産で死亡した場合、遺産税は発生していません。 2018年から2025年までに、しきい値は2倍になり、個人で約1, 100万ドル、カップルで約2, 200万ドルになります。 一部の人々は、病院が2017年末まで非常に裕福な人によって生命維持装置の使用が増加し、2025年12月にそれらの使用が減少するのではないかと疑問に思うかもしれません。
最高の固定資産税率は40％のままです。 固定資産税は、個人所得税と同様に、限界税率を引き上げたブラケットシステムを使用しています。 17％未満で始まりますが、すぐにエスカレートします。 課税対象の不動産（免除額を超える金額）が6桁に達すると、すでに30％の範囲に入っています。
税務ブラケットの変更
場合によります。 税率は、2018年から2025年まで、所得スペクトル全体で変化しています。 2026年には、変更が期限切れになり、2017年の料金が復活しますが、さらなる法律はありません。 個々のカットは永続的なものではありませんでした。 理由は次のとおりです。予算赤字の増加に対する効果。
TCJAは、すべての都市消費者の連鎖消費者物価指数に基づいて所得レベルを毎年調整することで、所得税区分全体の税率を引き下げました。
超党派の税務政策センターは、すべての人が平均して税金ブラケットの変更からお金を節約すると予測しています。 2018年には、4番目の五分位と所得の上位80％から95％が平均約2％の減税を受けます。 上位95％から99％が最大の勝者であり、平均で約4％の減税が行われます。 上位1％には3.5％未満の平均減税が、上位0.1％には2.5％をわずかに超える平均減税が適用されます。
新しい税制は結婚の罰を排除します。 共同で提出する夫婦の各限界税率に適用される所得区分は、独身者の正確な2倍です。 以前は、いくつかのカップルは結婚後、より高い税率に陥っていました。
変更がブラケットにどのように影響するかを確認してください。 人々が所得スペクトルのどこに収まるかには、いくつかの重複があることに注意してください。 また、所得税率は2025年まで維持されますが、適格な所得区分はインフレに合わせて毎年調整されることに注意してください。
税法案はまた、インフレに対する税率の増加方法を変更します。 彼らは現在、すべての都市消費者のための連鎖消費者物価指数と呼ばれるより遅いインフレ指標に指数付けされています。
高所得世帯税の責任
Tax Policy Centerの分析では、最大のメリットは308, 000ドルから733, 000ドルを稼ぐ世帯にもたらされることが示されています。 そして、733, 000ドル以上を稼ぐ人は、50, 000ドルの減税を期待できます。
Tax Policy Centerによると、上位20％が政府が徴収するすべての連邦所得税の87％近くを支払うことに注意してください。 上位1％は43％以上を支払い、上位0.1％は20％以上を支払います。
以下の表は、高所得者が2018年から2025年にかけて税率がどのように変化するかを示しています。
中所得世帯税の責任
税務政策センターによると、2018年には所得の2番目の5分の1が1％強の平均減税になります。 3番目の五分位は、平均約1.5％の減税になります。 全体として、中所得世帯は平均で900ドルの税金を節約できると期待できます。
下の表は、中間所得者が税率の変化をどのように見るかを示しています。
Tax Policy Centerによると、中間所得世帯の約90％が低い税率を持ち、7％が高い税率を持ちます。 3番目と4番目の五分位の世帯は、すべての連邦所得税の約17％を支払います。
低所得世帯税の責任
税務政策センターは、低所得世帯のほぼ半数が税法案に基づいて納税義務の変更を見ることはないと見積もっています。 また、2018年には、所得の最も低い五分位で0.5％未満の平均減税が行われ、2番目の五分位では1％をわずかに超える平均減税が行われると推定されています。
最下位の括弧の多くは、連邦所得税を支払うのに十分ではないことに注意してください。 Tax Policy Centerによると、所得者の最低20％は、毎年支払われる連邦所得税の合計の2.2％を取り戻し、平均税額は-643ドルです。 2番目に低い20％は同様の状況です。 ただし、低所得労働者は、常に連邦所得税を支払わなくても、社会保障税とメディケア税を支払っています。 以下の表は、低所得者が税率の変化をどのように見るかを示しています。
パススルー事業税
パススルー事業は、法人税コードではなく個人所得税コードを通じて税金を支払います。 唯一の所有者、S社、パートナーシップ、およびLLCはすべてパススルー事業ですが、C社はそうではありません。
新しい税法では、パススルー事業主は事業所得の20％を控除することができ、これにより税負担が軽減されます。 ただし、弁護士、医師、コンサルタントとして独身で申請して157, 500ドル以上稼ぐ、または共同で申請して315, 000ドル以上稼ぐコンサルタントなどのプロフェッショナルサービス事業者は、段階的廃止と控除の上限に直面します。 これらの収益のしきい値を超える他の種類のビジネスでは、控除額は支払われた総賃金の50％、または支払われた総賃金の25％と、不動産などの有形償却資産の費用の2.5％のいずれか高い方に制限されます。 独立した請負業者と中小企業の所有者は、特定のヘッジファンド、投資会社、メーカー、不動産会社などのパススルー事業体として構成されている大企業と同様に、パススルー控除の恩恵を受けます。
パススルー事業者と法人事業主の両方が、数年にわたって徐々にそれらを償却するのではなく、2018年から5年間、資本費用の100％を償却することができます。 （L44）それは、企業が特定の投資をする方が安くなることを意味します。
多国籍企業への課税
税制改革により、米国の法人税制度は世界的なものから領土的なものに変わります。 これは、米国企業が将来のほとんどの海外利益に対して米国税を支払う必要がなくなることを意味します。 以前のシステムでは、米国の企業はどの国で稼いだかに関係なく、すべての利益に対して米国の税金を支払いました。
税法案はまた、本国送還された外国所得への課税方法を変更します。 米国企業が海外で保有している利益を米国に持ち戻す場合、工場や設備などの非流動資産には8％、現金および現金同等物には15.5％の税金を支払うことになります。 税金は8年間にわたって支払われます。 どちらの新しいレートも、以前の35％のレートから大幅に低下しています。 さらに、対基地侵食および乱用防止税は、米国企業が利益をより低い税率の国にシフトすることを阻止することを意図しています。
これらのカットは、赤字に適用される法人税の額にも影響しますが、個々のカットがそうであるように、2026年から有効期限が切れることはありません。
税法案の支持者は、退職口座や投資口座で株式、ミューチュアルファンド、または上場ファンドを所有しているアメリカ人もこれらの変化から利益を得ると指摘しています。 理由：多国籍株の価値が上がると、投資の価値が上がる。 彼らはまた、以前の世界的な課税のシステムは、外国で稼いだ収入を効果的に二重課税することによって、仕事、利益、税収を海外に送ることによってアメリカ人に害を与えることに注意している。 ほとんどの先進国は領土システムを使用しており、米国は2018年1月1日からそれらに参加しました。これにより、税金を下げるために海外に移転する企業が少なくなる可能性があります。
法人税率
個人や不動産などの企業は、限界税率が高くなるブラケット方式で税金を支払います。 2017年には、これらのレートは次のとおりでした。
ソース ：IRS.gov
2018年以降、法人税は21％の定額になりました。 それは以前の限界税率のほとんどよりも低い定額であり、ほとんどの企業は連邦税法案がより低くなります。 利益が50, 000ドル未満の場合、税率は15％から21％に上がるため、税額は高くなります。
The Wall Street Journalの分析によると、企業の低金利の恩恵を受ける可能性が最も高いのは、小売業者、健康保険会社、通信事業者、独立した精製業者、食料品店です。 たとえば、Aetnaは、MarketWatchの法人税計算機によると、過去11年間の実効税率の中央値が35％であり、Time Warnerは33％、Targetは34.9％、Phillips 66は31.3％を支払っています。
外国の利益の課税方法の変更と同様に、企業の利益の課税方法の変更は、株式、ミューチュアルファンド、または上場ファンドを通じて企業の株式を所有するすべての人に影響します。
以前の法律に基づく米国企業の最高限界税率は35％で、世界平均は25％でした。 批評家は長い間、アメリカの高い法人税率はアイルランドやカナダなどの低税率国と比較して国を競争上の不利な立場に置き、アメリカ企業の利益を海外に押しやると主張してきた。 理論的には、税率が低くなった今、企業は国内でより多くの利益を得ることができ、税率を下げるためのロビー活動に費やすリソースを減らし、製品やサービスを改善するためのリソースを増やすことができます。
また、20％の企業の代替最低税は廃止されました。
失業とTCIA
共和党員は、税法案は本国送還された利益に対するより低い税率を通じて雇用を創出すると言います。 しかし、マークワーナー上院議員（D-Va。）などの批評家は、企業の利益が増加しても、必ずしもより多くの雇用や国内投資が発生するとは限らないと述べています。
議会の2004年の免税期間が同様の約束を果たすことができなかったことを考えると、新しい法案は約束された仕事の成長をもたらさないかもしれません。 企業の財源の追加のお金は、今世紀初頭のように、代わりに配当と株式買戻しを通じて株主に支払われる可能性があります。 企業はそれを借金の返済や合併の実施にも使用できます。
しかし、Tax Foundationのモデルでは、税制は長期的にGDPを1.7％増加させ、賃金を1.5％増加させ、339, 000人のフルタイム相当の仕事を追加する必要があることがわかりました。 彼らは、GDPは今後10年間で年間平均0.29％増加し、1.84％から2.13％に増加すると述べています。 彼らはまた、減税によって生み出された成長が連邦政府の収入を1兆ドル増加させることを期待しています。 確かに、2018年には雇用の増加が起こりました。
あなたは税の専門家です
税務申告書作成者、税理士、および会計士は、税コードの変更による利益の最大化または損害の制限を求めるクライアントから、ビジネスの拡大を期待することができます。
彼らは2018年に忙しく、人々がパススルー事業を立ち上げるのを手伝い、すべての税の変更に照らして顧客の状況を再評価しました。 低所得層と中流階級の納税者のために主に働く税務申告者は、控除の項目から恩恵を受ける世帯が少なくなるため、事業が減少する可能性があります。
永続的なもの、そうでないもの
税法への個々の変更はすべて一時的なもので、パススルー収入の20％の控除が含まれます。 ほとんどの変更は2025年以降に有効期限が切れます。 いくつかは、医療費の閾値を引き下げたように、より早く失効します。 法人税率の引き下げ、国際的な税制、および税率を決定するためのより遅いインフレ測定への変更は永続的です。
税法案は発行されませんでした
下院は、2017年11月2日に税法の最初のバージョンをリリースしました。利益を得るため、または失うために立っていたさまざまなグループは、利益を守るために激しく戦いました。
卒業生は授業料免除が課税される可能性に脅かされていると感じました。 多くの大学院では、研究助手として教えているか、研究助手として働いている学生に授業料を請求しません。 学生は、受け取ったことのない収入に対する税法案の取得に反対しました。 2015–16年の平均卒業授業料は17, 868ドルでした。そのため、大学院生がどの税制に該当するかによって、税法案は数千ドルだったかもしれません。 卒業生は引き続きこの授業料を免税で受けられます。
学生ローンの借金を抱えている人は誰でも、より高い水準の控除のために項目化できなくなっても、利子を控除できます。
教師はまた、教室および特定の仕事関連の費用に対して最大250ドルの控除を失うことを心配していました。 彼らはしませんでした。 彼らは、控除を箇条書きにするか標準の控除を取るかに関係なく、この控除を受けることができます。
低所得者向け住宅税額控除が節約されました。 国立低所得住宅連合の大統領はNPRに対し、民間活動債の非課税ステータスを取り消す請求書の規定、コストを下げることで手頃な価格の住宅建設への投資を奨励するメリットは、これらの債券は、道路や空港などのインフラストラクチャプロジェクトの資金調達にも使用されます。
この法律は、税務区分の数を4つに減らすことができなかったため、税法を簡素化することができました。これは、ほとんどのアメリカ人が郵便はがきに提出できるように税を簡単にするというポールライアンの当初の提案の大部分です。
同法はまた、個々の代替最低税を廃止することに失敗した。 しかし、AMTを支払うための基準が引き上げられたため、AMTの影響を受ける納税者が少なくなりました。
下院法案は医療費控除を廃止したかったが、最終法案はそれを保持し、上記の「控除とファイルスケジュールAを項目化する」で述べたように、3年間にわたってわずかに後押しする。
働く貧困者に税控除を与える所得税額控除は拡大されませんでした。
そして、最終的に、幼稚園から高校までの教育を対象とする529の計画の拡大には、ホームスクーリングは含まれませんでした。
ボトムライン
Tax Cuts and Jobs Actは、2018年度から2025年まで続くすべてのアメリカ人の納税に影響を与えます。全体として、TCJAは所得レベル全体で税率を引き下げ、アメリカ人の所得税負担を軽減します。 個人的には、この法律が税制内の税金にどのように影響するか、そして直接影響する個々の状況を理解することは、あなたが値するすべての控除を利用し、最終的に利用可能な最低の税法案を支払うことを確実にするのに役立つ可能性があります。
