外国税額控除とは何ですか？
外国税額控除は、外国政府にすでに支払われた税金を会計処理するためにアメリカの納税者が取ることができる項目別控除の1つであり、通常、源泉徴収税として分類されます。 控除が税額控除より納税者にとって有利な場合、外国税額控除は通常、外国税額控除の代わりに取られます。
税額控除対 税額控除
外国税額控除の基本
外国の源泉が米国との国際租税条約を締結している場合にのみ、米国の所得税申告から外国税を控除できます。 二重課税を回避するために、納税者は、年度中に支払または発生した適格外国税額を外国税額控除または項目別控除として選択することができます。 外国税額控除は、課税所得からすべての控除が行われた後、納税者が支払うべき税額に適用され、個々のドルの合計税額をドルに引き下げます。
外国税額控除は、この方法を選択した個人の課税所得を減らします。 これは、税控除の恩恵は、課税所得の減少に個人の実効税率を乗じたものに等しいことを意味します。 外国税額控除は、項目ごとに、つまり納税申告書に記載する必要があります。 リストされた項目の合計は、納税者の調整総所得（AGI）を下げるために使用されます。 適格な外国税を控除することを選択した納税者は、それらすべてを控除する必要があり、それらのいずれに対してもクレジットを取ることはできません。 項目別控除は、項目別費用の合計額が利用可能な税額控除額を下回る場合にのみ有益です。
外国税率が高く、国内所得に比べてわずかな外国所得しか受け取られていない場合、外国税控除はより有利になる可能性があります。 さらに、控除の請求には、外国税額控除よりも事務処理が少なくて済みます。これは、フォーム1116に記入する必要があり、請求する外国税額控除の数によっては完了が複雑になる場合があります。 外国税額控除が行われる場合、フォーム1040のスケジュールAで報告されます。
重要なポイント
- 外国税額控除により、アメリカの納税者は、外国政府に支払われる所得税の額の一部だけ課税所得を減らすことができます。外国税額控除の代わりに。
外国税額控除の例
ほとんどの場合、外国税額控除は控除よりも大きな利益をもたらします。 たとえば、個人が外国政府から3, 000ドルの配当金を受け取り、投資収益に対して600ドルの外国税を支払うとします。 彼女が米国の25％の限界税率に該当する場合、彼女の税金は25％x 3, 000ドル= 750ドルになります。 彼女が500ドルの税額控除を受ける資格がある場合、彼女は米国の税法案を750ドル-500ドル= 250ドルに減らすことができます。 彼女が代わりに500ドルの控除を請求した場合、彼女の課税配当収入は3, 000ドル-500ドル= 2, 500ドルに減額され、彼女の税金負債は25％x 2, 500ドル= 625ドルになります。
詳細については、IRS Publication 514を参照してください。
