収益ストリッピングの定義
利益の剥奪は、多国籍企業が法人税を下げるために友好的な税制度区域で利子控除を使用することにより、高い国内税から逃れるために使用される一般的な戦術です。 言い換えれば、利益の剥奪は、税率の低い国に利益を海外にシフトすることにより、米国の税法案を最小限にしようとする企業が使用する手法です。 一般的には、企業の転倒時に使用されます。これは、米国に拠点を置く多国籍企業の企業構造を変更するトランザクションです。企業グループの親として。
収益の内訳
利益の剥奪は、租税回避の一形態であり、政府に支払うべき税金の額を減らすために、税法の抜け穴を利用することを含む法的行為です。 収益の除去は、事業体が別の企業に過剰な額の利息を支払うことにより、納税義務を軽減する方法です。 この方法では、米国の子会社から外国の関連会社に、内部債務に対する税金控除可能な利子の支払いを装って課税所得を移転します。
利益の剥奪の一環として、外国が管理する国内企業（または外国に拠点を置く米国企業）または親会社が、米国子会社に営業費用の融資を行います。 その後、米国の子会社は、親会社にローンの過剰な利子を支払い、その収益全体からこれらの利子の支払いを差し引きます。 利子の控除は課税されないため、収益の減少は全体の税金負債にドミノ効果をもたらします。 米国の平均法人税率が35％であることを考えると、この削減は企業にとって相当な額の節約になります。
収益の剥奪の慣行を抑制するために、1989年の歳入調整法は、外資系米国企業が所得税の計算中に取ることができる関連当事者の利子控除に50％の制限を設けました。 理論的には、この制限の数値が低いほど、収益の剥奪を制限するのに役立ちますが、この措置には議会の承認と超党派的な支援が必要です。 一般に、利益の除去規則は、負債資本比率が1.5対1を超える企業に適用されます。 当期の調整後課税所得の50％を超える純支払利息。 そして、受取人の手による全米所得または源泉徴収税の対象ではない支払利息。
政府の税収を減少させるのは有害な企業慣行ですが、利益の剥奪は米国の失業に証明された効果がありませんでした。 米国財務省による2007年の調査によると、利益の剥奪は「高税国への投資を増加または減少させる」可能性があります。 「多国籍企業による投資のレベルは、外国人投資家が要求するスキルを持つ労働市場で失業が発生しない限り、米国の総失業率に影響を与える可能性は低い」と同研究の著者は記している。
