遅延補償とは何ですか？
繰延報酬は、後日支払われるように確保されている従業員の報酬の一部です。 ほとんどの場合、この収入に対する税金は支払われるまで繰り延べられます。 繰延報酬の形式には、退職プラン、年金プラン、ストックオプションプランが含まれます。
遅延報酬の仕組み
従業員は、潜在的な税制上の優遇措置を提供するため、繰延報酬を選択できます。 ほとんどの場合、所得税は、通常は従業員が退職するときに、報酬が支払われるまで繰り延べられます。 従業員が退職後に最初に報酬を受け取ったときよりも低い税率になると予想する場合、税負担を軽減する機会があります。
Roth 401（k）は例外であり、従業員は収入を得たときに所得に税金を支払う必要があります。 ただし、退職時に税率が高いと予想される従業員には望ましい場合があり、そのため、現在の低い税率で税金を支払う必要があります。 法律の変更など、この決定に影響する多くの要因があります。 2019年、最高の連邦税率は37％で、1975年の半分をわずかに上回りました。投資家は、税務上の考慮に基づいて決定する前に、財務アドバイザーに相談する必要があります。
重要なポイント
- 繰延報酬プランは、雇用主が主要な従業員を保持するために使用するインセンティブです。繰延報酬は、適格または非適格にできます。
遅延報酬の種類
繰延報酬には、適格と非適格の2つの広範なカテゴリーがあります。 これらは、法的取り扱いと雇用主の観点から、彼らが果たす目的が大きく異なります。 資格のないプランを参照するために、しばしば繰延報酬が使用されますが、この用語は技術的に両方を対象としています。
適格な繰延報酬プラン
適格繰延報酬制度は、 従業員退職所得保障法 （ERISA）に準拠する年金制度であり、401（k）制度、403（b）制度、457制度を含みます。 そのような計画を実施している会社は、独立した請負業者ではなく、すべての従業員にそれを提供しなければなりません。 適格な繰延報酬は、受取人の利益のみのために相殺されます。つまり、会社が負債を支払えなかった場合、債権者は資金にアクセスできません。 これらの計画への貢献は法律により制限されています。
非適格な繰延報酬プラン
409（a）プランおよび「黄金の手錠」としても知られる非適格繰延報酬（NQDC）プランは、すべての従業員に提供する必要がなく、特に価値のある従業員を引き付けて保持する方法を雇用主に提供します。寄付の上限はありません。 さらに、独立請負業者はNQDCプランの対象となります。 一部の企業では、すぐに全額を支払う必要なく、高価な人材を雇う方法を提供しています。つまり、これらの義務への資金提供を延期できます。 ただし、そのアプローチはギャンブルになる可能性があります。
従業員の観点からの非適格繰延報酬プラン
NQDCは雇用主と従業員との間の契約上の合意であるため、その可能性は法律や規制によって制限されていますが、資格のある計画よりも柔軟性があります。 たとえば、NQDCには非競合句が含まれる場合があります。
報酬は通常、従業員が退職したときに支払われますが、支払は固定日、会社の所有権の変更、または障害、死亡、（厳密に定義された）緊急事態により開始することもできます。 契約の条件に応じて、従業員が解雇されたり、競合他社に欠陥があったり、その他の方法で利益を失った場合、会社は繰延報酬を保持する場合があります。 NQDC計画の初期の配布は、重大なIRSペナルティを引き起こします。
従業員の観点から見ると、NQDCプランは税負担の軽減と退職後の貯蓄の可能性を提供します。 拠出金の制限により、高度に報酬が支払われた役員は、適格なプランに収入のごく一部しか投資できない場合があります。 NQDCプランにはこの欠点はありません。 一方、会社が破産した場合、債権者はNQDCプランの資金を押収するリスクがあります。これらのプランには、適格なプランと同じ保護がありません。 これにより、NQDCは、数年後に分布が始まる従業員、または企業の財政状態が悪い従業員にとって危険な選択肢となります。
NQDCは、ストックまたはオプション、繰延貯蓄計画、および「トップハットプラン」としても知られている補足的なエグゼクティブリタイアメントプラン（SERP）など、さまざまな形式を取ります。
