キャピタルリースとは?
キャピタルリースとは、資産を一時的に使用することを賃借人に認める契約であり、このようなリースには、会計目的での資産所有の経済的特性があります。 キャピタルリースでは、レンタル契約が特定の要件を満たしている場合、リースに関連する資産と負債を帳簿に登録する必要があります。 本質的に、キャピタルリースは資産の購入と見なされ、オペレーティングリースは一般に認められた会計原則(GAAP)の下で真のリースとして扱われます。
キャピタルリース
キャピタルリースの仕組み
2016年、財務会計基準審議会(FASB)は、企業が財務諸表で1年を超える契約条件ですべてのリースを資産化することを要求する会計規則の改正を行いました。 公開会社の場合は2018年12月15日、非公開会社の場合は2019年12月15日から有効です。
キャピタルリースはレンタル契約ですが、特定の基準が満たされている場合、GAAPはそれを資産の購入と見なします。 企業の貸借対照表に影響を与えないオペレーティングリースとは異なり、キャピタルリースは企業の財務諸表に影響を及ぼし、支払利息、減価償却費、資産、負債に影響を与える可能性があります。
キャピタルリースの資格を得るには、リース契約が4つの基準のいずれかを満たしている必要があります。 まず、リースの耐用年数は資産の耐用年数の75%以上でなければなりません。 第二に、リースには、資産の市場価格よりも低い価格の格安購入オプションが含まれている必要があります。 第三に、借主はリース期間の終了時に所有権を取得しなければなりません。 最後に、リース料の現在価値は、資産の市場価値の90%を超えている必要があります。
重要なポイント
- キャピタルリースとは、資産を一時的に使用することを賃借人に認める契約であり、このようなリースには、会計目的での資産所有の経済的特性があります。 キャピタルリースでは、レンタル契約が特定の要件を満たしている場合、リースに関連する資産と負債を帳簿に登録する必要があります。 オペレーティングリースは、キャピタルリースとは構造および会計処理が異なります。 オペレーティングリースとは、資産の使用を許可する契約ですが、資産の所有権は一切譲渡しません。
キャピタルリースとオペレーティングリース
オペレーティングリースは、キャピタルリースとは構造および会計処理が異なります。 オペレーティングリースとは、資産の使用を許可する契約ですが、資産の所有権は一切譲渡しません。
オペレーティングリースは、オフバランスファイナンスとしてカウントされます。つまり、負債と自己資本の比率を低く抑えるために、リース資産と将来の家賃支払いの関連負債は会社のバランスシートに含まれません。 歴史的に、オペレーティングリースにより、アメリカ企業は数十億ドルの資産と負債を貸借対照表に記録することができませんでした。
オペレーティングリースとして分類するには、リースはキャピタルリースとしての記録を免除する一般に認められた会計原則(GAAP)に基づく特定の要件を満たしている必要があります。 企業は、レンタル契約をオペレーティングリースまたはキャピタルリースとして予約する必要があるかどうかを判断する4つの基準(「明るいライン」テスト)をテストする必要があります。
- リースの終了時に借主への所有権の移転がありますリースにはバーゲン購入オプションが含まれますリース期間は資産の経済的寿命の75%を超えますリース料の現在価値(PV)は資産の公正市場価値の90%を超えます
これらの条件のいずれも満たされない場合、リースはオペレーティングリースとして分類できます。それ以外の場合、キャピタルリースである可能性があります。 内国歳入庁(IRS)は、オペレーティングリースをキャピタルリースとして再分類し、リースの支払いを控除として拒否することができます。これにより、会社の課税所得と税金負債が増加します。
キャピタルリースの会計処理
キャピタルリースは、発生主義会計に経済的事象を含める例であり、企業は財務諸表の義務の現在価値を計算する必要があります。 たとえば、企業がキャピタルリースに基づく債務の現在価値を100, 000ドルと見積もった場合、対応する固定資産口座に100, 000ドルの借方記入およびキャピタルリース負債口座に100, 000ドルの貸借記入を貸借対照表に記録します。
キャピタルリースは融資契約であるため、会社は、会社の適用される金利および減価償却費に基づいて、定期的なリース支払いを支払利息に分割する必要があります。 会社が毎月のリース支払いで1, 000ドルを行い、その推定利息が200ドルである場合、これにより、現金アカウントへの1, 000ドルのクレジットエントリ、支払利息アカウントへの200ドルの借方エントリ、およびキャピタルリース負債アカウントへの800ドルの借方エントリが生成されます。
企業は、残存価額と耐用年数を考慮したリース資産も減価償却しなければなりません。 たとえば、上記の資産の耐用年数が10年で定額法による減価償却法に基づく残存価額がない場合、会社は減価償却費口座に月額833ドルの借方記入と累積額にクレジット記入を記録します。減価償却勘定。 リース資産が処分されると、固定資産が貸方記入され、累積減価償却勘定から残りの残高が引き落とされます。