ビッグバスとは？
「大浴場」とは、企業の経営陣が、損益計算書を意図的に操作して、将来の結果をより良く見せるために、悪い結果をさらに悪く見せることによって定義される会計用語です。 多くの場合、比較的悪い年に実施されるため、企業は人為的な方法で翌年の収益を高めることができます。
重要なポイント
- 大きなお風呂は、悪い年の収入が実際よりも悪く見えるようにするための非倫理的な会計戦術であり、悪い年にしばしば行われるこの戦術は、将来の収入の数字を人為的に膨らませることを目的としています。法律に違反することなく大きな入浴が行われます。ボーナスは多くの場合、収益のパフォーマンスに結びついているため、企業の経営者を豊かにすることができます。
ビッグバスの仕組み
スレートをきれいに拭くようなものだから、大きなお風呂はそう呼ばれています。 大きな入浴会計操作は、見かけの将来の収益を大幅に増加させる可能性があり、その結果、経営陣にとってより大きなボーナスが得られる可能性があり、大きな入浴会計操作を追求するインセンティブを与えます。 新しいCEOは時々大きなバスを使用して、前のCEOに対する会社の業績の悪さを非難し、来年の改善に貢献することができます。
株式は収益で取引されるため、不利な収益報告は一株当たり利益（EPS）が数セント少ない株式の大幅な減価を引き起こす可能性があります。 大きなお風呂は株価にそれほど影響しません。 収益が将来の大浴場によってプラスの影響を受けた場合、株価は回復し、それ以外の場合は会計操作なしで得られるよりもさらに高く取引できます。 大きな入浴は、現在の会計規則の範囲内で効果的に行うことができるため、必ずしも違法ではありません。 しかし、それは非倫理的と見なされています。
大きなお風呂の例
CEOが特定の年に最低収益目標を達成できないと結論づけた場合、CEOの報酬は目標を少しでも多く逃しても関係なく、CEOの報酬は変わらないため、現在から将来に収益を移動するインセンティブがあります。 CEOはいくつかの方法で利益を前倒しすることができます：費用を前払いするか、償却するか、収益の実現を遅らせることによって。 大浴場でこれらの措置を講じることで、CEOは翌年に大きなボーナスを受け取る可能性を高めます。 大きな入浴シナリオでは、費用の前払いと償却が特に役立ちます。
銀行は通常、景気が後退し失業率が上昇すると、ローンの延滞率とデフォルト率の上昇に直面します。 これらの銀行は、多くの場合、損失を見越して事前にローンを償却し、貸倒引当金を作成します。 銀行は、経済状況が厳しいため収益が損なわれるため、効果的に大きなバスを作成し、貸倒引当金を自由に設定できます。
経済が回復し、ローンの支払いが期限通りに、より多く支払われると、銀行は実現されなかったローン損失準備金の損失を取り消すことができ、将来の四半期の収益を増やすことができます。 経営陣はより高い報酬で利益を得ることができ、銀行の株価は厳しい財政状況の中で下落から回復することができます。
