監査リスクとは
監査報告書には重大な虚偽の記載がないと監査意見書に記載されているにもかかわらず、監査リスクは財務諸表が実質的に不正確であるリスクです。 監査の目的は、適切なテストと十分な証拠を通じて、監査リスクを適切に低いレベルに減らすことです。 債権者、投資家、その他の利害関係者は財務諸表に依存しているため、監査リスクは監査業務を実施する公認会計士事務所の法的責任を負う可能性があります。
監査の過程で、監査人は総勘定元帳と関連文書の問い合わせとテストを行います。 テスト中にエラーが見つかった場合、監査人は、管理者にジャーナルエントリの修正を提案するよう要求します。 監査の終了時に、修正が掲載された後、監査人は財務諸表に重要な虚偽表示がないかどうかについて書面で意見を述べます。 監査会社は、監査リスクと潜在的な法的責任を管理するために医療過誤保険に加入しています。
監査リスクの種類
監査リスクの2つの要素は、重大な虚偽表示リスクと検出リスクです。 たとえば、大規模なスポーツ用品店では監査を実施する必要があり、公認会計士事務所はその店の在庫を監査するリスクを評価しているとします。
重大な虚偽表示のリスク
重要な虚偽表示のリスクは、監査が実行される前に財務報告が実質的に不正確になるリスクです。 この場合、「材料」という言葉は、財務諸表の読者の意見を変えるのに十分な大きさのドル金額を指し、パーセンテージまたはドル金額は主観的です。 スポーツ用品店の100万ドルの在庫残高が100, 000ドル間違っている場合、財務諸表を読んでいる利害関係者は、重要な金額であると考えるかもしれません。 内部統制が不十分であると考えられる場合、重大な虚偽表示のリスクはさらに高くなり、これも詐欺リスクです。
検出リスク
検出リスクは、監査人の手順が重大な虚偽表示を検出しないリスクです。 たとえば、監査人は在庫の物理的なカウントを実行し、結果を会計記録と比較する必要があります。 この作業は、インベントリの存在を証明するために実行されます。 インベントリカウントの監査人のテストサンプルがインベントリ全体に外挿するには不十分な場合、検出リスクは高くなります。
