内国歳入庁（IRS）は、401（k）プランなどの税繰延退職貯蓄プランから不当に利益を得ないことを保証するために、高報酬従業員（HCE）の貢献を慎重に精査します。 ただし、キャッチアップの寄与は、テスト結果をゆがめる可能性があるため、実際の遅延率（ADP）テストには含まれません。
ADPテストとは何ですか？
雇用主が後援する退職金制度が税務上の資格を保持するには、特定の厳格な非差別テストを満たし、裕福な従業員が平均賃金労働者よりも多くの恩恵を受けていないことを確認する必要があります。 IRSはADPテストを使用して、すべての収入レベルで従業員の計画参加が比較的平等であることを確認します。
ADPテストの要件では、HCEによる平均給与繰延は、正社員の平均貢献を一定の割合だけ超える場合があります。 HCEがADPテストで必要な拠出限度を超えていることが判明した場合、計画は過剰な拠出を返還するか、税務上の資格を失うリスクを負う必要があります。
キャッチアップ貢献
IRSは、特定の年に適格なプランに寄付される金額に厳しい制限を課しています。 2020年の場合、50歳未満の従業員の最大拠出額は19, 500ドルであり、最大合計拠出限度額（雇用主の参加を含む）は57, 000ドルです。
ただし、退職に近づいている人々が貯蓄を増やすよう奨励するために、IRSは50歳以上のプラン参加者がこれらの制限を超える年間キャッチアップ拠出を行うことを許可しています。 2020年には、適格な従業員がさらに6, 500ドルを寄付し、従業員の寄付の合計限度額を26, 000ドル、全体で63, 500ドルに増やすことができます。
キャッチアップ貢献が除外される理由
キャッチアップ拠出金は、すべての従業員が特定の年にそれを行う資格がないため、除外されます。 それらをADPテストに含めると、結果が歪むリスクがあります。
たとえば、50歳以上の多くの非高報酬従業員（NHCE）が貢献を最大化すると、同僚が追いつき貢献をする資格がなくても、積極的な参加によりすべてのNHCEの平均貢献が増加します。
このシナリオは、寄与制限の増加を享受するHCEにとっては朗報かもしれませんが、50歳以上の場合はその逆です。 ADP制限がより迅速になり、寄付を返済する計画が必要になります。 （関連資料については、「401（k）コントリビューションが制限されている理由」を参照してください）
