適格小企業株（QSBS）とは何ですか？
適格中小企業株（QSBS）という用語は、内国歳入法（IRC）で定義されている適格中小企業（QSB）の株式を指します。 適格中小企業とは、元の費用で評価される総資産が、株式発行時およびその直後に5, 000万ドルを超えないアクティブな国内C社です。 特定の基準を満たす限り、QSBSを保有している個人は税制上の優遇措置を受けることができます。
重要なポイント
- 適格中小企業株とは、内国歳入法で定義されている適格中小企業の株式を指し、投資家と会社の両方が特定の要件を満たしている場合、QSBSはキャピタルゲインの目的で有利に扱われます。必要な保有期間の終了前にQSBSを売却する投資家は、その収益を別の会社のQSBSに投資することにより、キャピタルゲインを延期することができます。
認定中小企業株式（QSBS）について
連邦政府は、個人が内国歳入法のセクション1202の下で中小企業に投資することを許可しています。 上記のように、QSBは、株式の発行時または発行後に資産が5, 000万ドルを超えないアクティブな国内C社です。 特定のタイプの企業のみが、適格な中小企業のカテゴリーに分類されます。 テクノロジー、小売、卸売、製造の各セクターの企業はQSBとして適格ですが、ホスピタリティ業界、パーソナルサービス、金融セクター、農業、鉱業の企業はQSBの対象ではありません。
適格中小企業株とは、1993年8月10日以降に適格中小企業から取得された株式のことです。 適格である株式の税制上の優遇措置を請求するには、以下が適用される必要があります。
- 投資家は法人であってはなりません。投資家は流通市場ではなく元の発行で株式を取得している必要があります。投資家は株式を現金または資産で購入しているか、サービスの支払いとして受け入れている必要があります。発行会社の資産の少なくとも80％が、1つ以上の適格な取引または事業の運営に使用されている必要があります。
QSB株式の税務上の取り扱いは、株式の取得時期と保有期間によって異なります。 2015年のアメリカ人の増税からの保護法（PATH Act）により、投資家は適格な小企業株式のキャピタルゲインを100％除外することができます。 除外の上限は1, 000万ドルです。つまり、調整後の在庫の10倍のいずれか大きい方です。 その金額を超える利益には、28％のキャピタルゲイン税が課せられます。
適格な小規模企業の株式は、最大100％のキャピタルゲインの除外の対象となります。
さらに、代替最低税（AMT）および純投資収益（NII）税を完全に除外するための保有要件があります。 AMTは、通常、免税措置を講じることで所得レベルの人に不釣り合いに低い税金を支払うことができる個人に課されます。 純投資所得税は、個人の純投資所得または所定の限度を超える修正調整総所得（MAGI）金額のうち、低い方の金額に適用されます。 以下は、除外の適用方法のリストです。
- 2010年9月27日以降に取得したQSBSの100％のキャピタルゲインの除外。AMTおよびNII税からの除外も含む、キャピタルゲインの100％の除外が適用されます。 2009年および2010年9月27日。ただし、利益の7％はAMTの対象です。1993年8月11日から2009年2月17日の間に取得したQSBSのキャピタルゲイン50％の除外。ただし、ゲインはAMTの対象です。
特別な考慮事項
誰かが2010年10月1日にハイテクスタートアップに150万ドルを投資し、その投資を5年間保持した場合、QSBSを最大1, 650万ドル（元の投資額の150万ドルの10倍）+ 150万ドルで支払うことができます。キャピタルゲイン税。 最初の投資を差し引くと、1500万ドルのキャピタルゲインが得られますが、いずれも連邦所得税には課税されません。
同様に、同じハイテクスタートアップに500, 000ドルを投資した投資家は、最大$ 10.5百万（$ 1, 000万+ $ 500, 000）で株式を売却でき、キャピタルゲインに1, 000万ドルの税金はかかりません。 ただし、売却による投資家の収益が合計2, 000万ドルの場合、追加の1, 000万ドルの利益に28％のキャピタルゲイン税が適用されます。
株主が株式を売却したいが、最低5年間の保有期間を保有していない場合、IRCのセクション1045は、その適格小企業株式の売却からの収益を別のQSBSに再投資することにより利益を延期することを許可します60日間。 これにより、元のQSBSで行われたキャピタルゲインに対する税金が繰り延べられます。
適格小企業株式（QSBS）の種類
適格な新興企業や事業の拡大を希望する適格な既存企業は、QSBSサービスを通じて初期資本または追加資本を調達できます。 これらの企業は、有形小企業株を現物支給の形態として使用する場合もあります。 キャッシュフローが最小の場合、現物支給は従業員のサービスに対する報酬として頻繁に使用されます。 QSBSは、従業員を維持するためにも、会社の成長と成功を支援するインセンティブとしても使用できます。
