オペレーティングリースとは
オペレーティングリースは、資産の使用を許可する契約ですが、資産の所有権は伝えません。 オペレーティングリースは、オフバランスファイナンスとしてカウントされます。つまり、負債と自己資本の比率を低く抑えるために、リース資産と将来の家賃支払いの関連負債は会社のバランスシートに含まれません。 歴史的に、オペレーティングリースにより、アメリカ企業は数十億ドルの資産と負債を貸借対照表に記録することができませんでした。
2018年12月15日に発効する新しい財務会計基準審議会（FASB）規則の下で、公開会社は、12か月より短い場合を除き、貸借対照表上のすべてのリースを認識しなければなりません。
オペレーティング・リース
オペレーティングリースについて
取り決めはリースですか？ もしそうなら、どのようなリースが必要ですか？
オペレーティングリースとして分類するには、リースはキャピタルリースとしての記録を免除する一般に認められた会計原則（GAAP）に基づく特定の要件を満たしている必要があります。 企業は、賃貸契約をオペレーティングリースまたはキャピタルリースとして予約する必要があるかどうかを判断する4つの基準（「明るいライン」テスト）をテストする必要があります。 現在のGAAP規則では、企業はリースをキャピタルリースとして扱う必要があります。
- リースの終了時に借手への所有権の移転があります。リースにはバーゲン購入オプションが含まれます。リース寿命は資産の経済的寿命の75％を超えます。 または、リース料の現在価値（PV）が資産の公正市場価値の90％を超えている。
これらの条件のいずれも満たされない場合、リースはオペレーティングリースとして分類する必要があります。 内国歳入庁（IRS）は、オペレーティングリースをキャピタルリースとして再分類し、リースの支払いを控除として拒否することができます。これにより、会社の課税所得と税金負債が増加します。
オペレーティングリースを使用する資産の種類
通常、オペレーティングリースに基づいてレンタルされる資産には、不動産、航空機、および車両、オフィス機器、業界固有の機械など、耐用年数の長い機器が含まれます。
オペレーティングリースとキャピタルリースの違い
オペレーティングリースとキャピタルリースのUS GAAP会計処理は異なり、企業の税金に大きな影響を与える可能性があります。
オペレーティング・リース
オペレーティングリースはレンタルのように扱われます。リースの支払いは営業費用と見なされます。 リースされている資産は、会社の貸借対照表に記録されていません。 それらは損益計算書で費用計上されます。 そのため、営業利益と純利益の両方に影響します。 その他の特徴は次のとおりです。
- 所有権：リース期間中およびリース期間後に賃貸人によって保持されます。 バーゲン購入オプション：バーゲン購入オプションを含めることはできません。 期間：資産の推定耐用年数の75％未満。 現在価値：リース料のPVは、資産の公正市場価値の90％未満です。 会計：所有リスクなし。 営業費用とみなされる支払い。 貸借対照表の損益計算書（P&L）に表示されます。 税：借手は賃貸しているとみなされます。 リース費用はレンタル費用として扱われます。 リスク/メリット：使用のみ。 リスク/利益は貸手に残ります。 借手は保守費用を支払います。
キャピタルリース
対照的に、キャピタルリースは、より長期のローンまたは所有権に似ています。 資産は借主が所有しているものとして扱われ、貸借対照表に記録されます。 キャピタルリースは負債としてカウントされます。 彼らは時間の経過とともに減価し、利息が発生します。 その他の特徴は次のとおりです。
- 所有権：リース期間の終了時に借手に移転する場合があります。 バーゲン購入オプション：借手が資産を公正市場価格未満で購入できるようにします。 期間：資産の推定耐用年数の75％以上。 現在価値：リース支払いのPVは、資産の元のコストの90％以上です。 会計：資産（リース資産）および負債（リース支払い）とみなされるリース。 支払いは貸借対照表に表示されます。 税：として 所有者、借手は減価償却費、支払利息を請求します。 リスク/利益：借手に移転。 借手は、保守、保険、および税金を支払います。
重要なポイント
- オペレーティングリースとは、資産の使用を許可するが、資産の所有権を伝えない契約です。 GAAPルールは、オペレーティングリースの会計を管理します。 2018年12月15日に発効する新しいFASB規則では、12か月より短い場合を除き、すべてのリースを貸借対照表に認識する必要があります。
新しいFASBルールの効果は何ですか
2018年12月15日に、FASBはリース会計を管理する規則を改訂しました。 最も重要なことは、標準では、1年未満の短期リースを除くすべてのリースを資産化する必要があることです。 その他の変更点は次のとおりです。
- 借手が識別された資産を管理する権利を持っているかどうかを判断するのに役立つブライトラインテストには違いがあります。売却またはリースバックが発生するためには、資産の譲渡が特定の収益認識要件を満たしている必要があります。新しい規則では、両当事者に対して、定量的および定性的の両方で、多数の新しい財務諸表の開示が必要です。
