一般的に言えば、内国歳入庁（IRS）により、企業は、自社のビジネスのために販売する製品を製造または購入するために使用される商品のコストを差し引くことができます。 会計および税務の目的で、これらはエントリー販売品目の売上原価（COGS）の下にリストされます。
この控除は、資本集約的で長期にわたる生産プロセスと非常に高い可能性のあるCOGSを有する製造業や鉱業の企業にとって大きなメリットとなります。 ただし、すべての企業がCOGSを控除できるとは限りません。すべての企業がCOGSを損益計算書に記載できるわけではないためです。
売上原価控除からの除外
多くのサービス会社では、商品の販売コストはまったくありません。 COGSは、一般に認められている会計原則（GAAP）で詳細に説明されていませんが、COGSは、特定の期間に販売された在庫品目のコストのみとして定義されます。 サービス会社には販売する商品がないだけでなく、純粋にサービス会社にも在庫がありません。 COGSが損益計算書に記載されていない場合、それらの費用の控除は適用されません。
純粋なサービス会社の例には、会計事務所、法律事務所、不動産鑑定士、ビジネスコンサルタント、プロのダンサーなどが含まれます。これらの産業はすべて事業費があり、通常はサービスを提供するためにお金を費やしていますが、COGSはリストしていません。 代わりに、「サービスのコスト」と呼ばれるものがありますが、これはCOGSの控除には含まれません。
売上原価と売上原価の比較
原材料、直接労務費、送料、販売員に支払われる手数料なども含めた継続的な契約サービスの収益コストもあります。 ただし、物理的に生産された製品が販売されていない場合、これらであってもCOGSとして請求することはできません。 IRS Webサイトには、損益計算書でCOGSを計算しない「パーソナルサービスビジネス」の例もリストされています。 これらには、医師、弁護士、大工、画家が含まれます。
多くのサービスベースの企業には、販売する製品があります。 たとえば、航空会社とホテルは、それぞれ主に交通機関や宿泊施設などのサービスを提供していますが、どちらもギフト、食べ物、飲み物、その他のアイテムを販売しています。 これらのアイテムは間違いなく商品と見なされ、これらの企業は確かにそのような商品の在庫を持っています。 これらの業界はどちらも、COGSを損益計算書に記載し、税務上請求することができます。
COGSおよびその他の控除
販売される商品のコストには、商品を生産するための直接コストまたは再販される商品の卸売価格が含まれます。 その他の潜在的に控除可能な費用には、労働が商品の生産プロセス、供給、配送費用、貨物輸送、および直接関連する間接費に直接関与していると仮定すると含まれます。
COGSに含めることができる間接コストもいくつかあります。 間接費には、家賃、税金、保管、取り扱い、再梱包、および特定の管理費が含まれます。
COGSを請求できる企業は、42行目を介してスケジュールCでこれを行います。これは、企業が各税年度の開始時と終了時に在庫を正確に評価する場合にのみ可能です。 費用がCOGSに含まれている場合、事業費用として再度カウントすることはできません。
