目次
- 損益計算書とは何ですか？
- 声明を理解する
- 収益と利益
- 費用と損失
- 損益計算書の構造
- 損益計算書の例
- 標準ステートメントの読み取り
- 損益計算書の使用
- ボトムライン
損益計算書とは何ですか？
損益計算書は、特定の会計期間にわたる企業の業績を報告するために使用される3つの重要な財務諸表の1つであり、他の2つの主要な財務諸表は貸借対照表とキャッシュフロー計算書です。 損益計算書または収支報告書とも呼ばれる損益計算書は、主に特定の期間の会社の収支に焦点を当てています。
損益計算書の紹介
損益計算書を理解する
損益計算書は、証券取引委員会（SEC）に提出しなければならない会社のパフォーマンスレポートの重要な部分です。 貸借対照表は特定の日付における会社の財務のスナップショットを提供しますが、損益計算書は特定の期間の収入を報告し、その見出しは期間を示します。 、2018。 」
（「 損益計算書と貸借対照表の違いは何ですか？ 」も参照してください 。 ）
テレサ・チエチ{Copyright} Investopedia、2019。
損益計算書は、収益、費用、利益、損失の4つの主要項目に焦点を当てています。 領収書（企業が受け取ったお金）や現金の支払い/支払い（企業が支払ったお金）は対象外です。 売上高の詳細から始めて、純利益を計算し、最終的に1株当たり利益（EPS）を計算します。 基本的に、会社によって実現された純収益が純利益（利益または損失）に変換される方法を説明します。
重要なポイント
- 損益計算書は、特定の会計期間にわたる会社の財務実績を報告する3つの主要な財務諸表（貸借対照表およびキャッシュフロー計算書）の1つです。純利益=（総収益+利益）-（総費用+損失）総収益は営業収益と非営業収益の合計であり、総費用には一次活動と二次活動で発生した費用が含まれます。収益は収入ではありません。 収益が得られ、損益計算書に報告されます。 領収書（受け取ったまたは支払った現金）はありません。損益計算書は、企業の事業、経営の効率性、業績の低い部門、および同業他社と比較した業績に関する貴重な洞察を提供します。
収益と利益
以下は損益計算書で扱われていますが、その形式は現地の規制要件、事業の多様化された範囲、および関連する営業活動によって異なる場合があります。
営業収益
主要な活動を通じて実現される収益は、多くの場合、営業収益と呼ばれます。 製品を製造する会社、またはその製品を販売する事業に関与する卸売業者、流通業者、小売業者の場合、主要な活動からの収益は、製品の販売から得られた収益を指します。 同様に、サービスを提供するビジネスの会社（またはそのフランチャイジー）にとって、主要な活動からの収入は、それらのサービスを提供することと引き換えに得られる収入または手数料を指します。
営業外収益
二次的な非中核事業活動を通じて実現される収益は、多くの場合、営業外経常収益と呼ばれます。 これらの収益は、商品やサービスの売買以外の収益から得られ、銀行にある事業資本から得た利息からの収入、事業財産からの賃貸収入、ロイヤルティの支払い領収書や収入などの戦略的パートナーシップからの収入が含まれる場合がありますビジネスプロパティに配置されたディスプレイから。
利益
他の収入とも呼ばれ、利益は、長期資産の売却など、他の活動から得られる純金を示します。 これらには、古い輸送用バンを販売する会社、未使用の土地、または子会社など、一度限りの非事業活動から得られる純利益が含まれます。
収入と領収書を混同しないでください。 収益は通常、販売が行われた期間またはサービスが提供された期間に計上されます。 領収書は受け取った現金であり、実際にお金を受け取ったときに会計処理されます。 たとえば、顧客が9月28日に会社から商品/サービスを受け取ると、9月に収益が計上されます。 評判が良いため、顧客には30日間の支払い期間が与えられる場合があります。 10月28日までに支払いを行うまでの時間を与えます。これは領収書が計上される時期です。
費用と損失：
事業を継続し、利益を上げるためのコストは、費用として知られています。 これらの費用の一部は、IRSガイドラインを満たしている場合、確定申告時に償却される場合があります。
一次活動費用
事業の主要な活動に関連する通常の営業収益を得るために発生したすべての費用。 これには、売上原価（COGS）、販売、一般管理費（SG&A）、減価償却費、および研究開発（R&D）費用が含まれます。 リストを構成する典型的な項目は、従業員の賃金、販売手数料、および電気や輸送などのユーティリティの費用です。
二次活動費用
ローンのお金で支払われる利子のような、中核以外の事業活動に関連するすべての費用
費用としての損失
長期資産の赤字売却、一時的またはその他の異常な費用、または訴訟にかかる費用にかかるすべての費用。
主要な収益と費用は、会社のコアビジネスのパフォーマンスに関する洞察を提供しますが、セカンダリの収益と費用は、アドホックな非コアアクティビティの管理における会社の関与と専門知識を説明します。 製造品の販売からの収入と比較して、銀行に横たわっているお金からの実質的に高い金利収入は、生産能力を拡大することによって利用可能な現金を最大限に活用していないか、または競争の中で市場シェアを増やしています。 高速道路沿いにある会社の工場でビルボードをホストすることで得られる経常的な賃貸収入は、経営陣が追加の収益性のために利用可能なリソースと資産を活用していることを示しています。
損益計算書の構造
数学的には、純利益は以下に基づいて計算されます。
純利益=（収益+利益）-（費用+損失）
上記の詳細を実際の数字で理解するために、トレーニングをさらに提供する架空のスポーツ商品ビジネスが直近の四半期の損益計算書を報告していると仮定しましょう。
スポーツ用品の販売から25, 800ドル、トレーニングサービスから5, 000ドルを受け取りました。 合計$ 10, 650の特定のアクティビティにリストされているさまざまな金額を費やしました。 古いバンの販売による純利益2, 000ドルを実現し、消費者が起こした紛争を解決するために800ドル相当の損失を被りました。 四半期の純利益は21, 350ドルになります。 上記の例は、標準的なビジネスで生成できる最も単純な形式の損益計算書です。 収益と利益を合計し、費用と損失を差し引く簡単な計算に基づいているため、 シングルステップ損益計算書と呼ばれます。
しかし、現実世界の企業はしばしばグローバル規模で事業を展開し、製品とサービスの組み合わせを提供する多様な事業セグメントを持ち、合併、買収、戦略的パートナーシップに頻繁に関与しています。 このように幅広い業務、費用の多様化、さまざまな事業活動、および規制順守による標準形式での報告の必要性により、損益計算書に複数の複雑な会計エントリが生じます。
上場企業は、営業収益、営業費用、および営業外収益、営業外費用、損失からの利益を分離し、損益計算書を通じてより多くの詳細を提供するマルチステップ損益計算書に従います。 基本的に、複数段階の損益計算書の収益性のさまざまな測定値は、事業の4つの異なるレベル（総、営業、税引前、税引後）で報告されます。 次の例ですぐにわかるように、この分離は、収入と収益性がレベル間でどのように移動/変化しているかを識別するのに役立ちます。 たとえば、売上総利益は高いが営業利益が低いということは、費用が高いことを示し、税引前利益が高いと税引後利益が低いということは、税金やその他の一時的な異常な費用による利益の損失を示しています。
テクノロジー（Microsoft）と小売（Walmart）のさまざまなセクターの2つの大規模な上場多国籍企業の最新の年次損益計算書を見てみましょう。
（ シングルステップとマルチステップの損益計算書の違い も参照してください）。
損益計算書の例
標準的な損益計算書を読む
この標準形式の焦点は、収益と営業費用の各サブヘッドでの利益/所得を計算し、次に適用される純利益に到達するために必須の税金、利子、およびその他の非経常的な1回限りのイベントを計上することです普通株。 計算には単純な加算と減算が含まれますが、ステートメントに表示されるさまざまなエントリとその関係の順序は、多くの場合反復的で複雑になります。 理解を深めるために、これらの数値を詳しく見てみましょう。
収益セクション
「収益」というタイトルの最初のセクションは、2018年6月30日に終了する会計年度のMicrosoftの総（年間）利益が72.007億ドルであることを示しています。 それは、会計年度中にテクノロジーの巨人によって実現された総収益（110.360十億ドル）から収益のコスト（38.353十億ドル）を差し引くことで達成されました。 マイクロソフトの総売上の約35％が収益創出のコストに使われ、ウォルマートでも同様の数字は約75％（373.396ドル/500.343ドル）でした。 これは、ウォルマートが同等の売上を生み出すためにマイクロソフトに比べてはるかに高いコストを負ったことを示しています。
営業経費
「営業費用」と呼ばれる次のセクションでは、報告された数値に到達するために、収益コスト（38.353十億ドル）と総収益（110.360十億ドル）を再度考慮します。 Microsoftが研究開発（R&D）に14, 726億ドル、一般販売費および一般管理費（SG&A）に22.223億ドルを費やしたため、営業費用の合計はこれらの数値（38.353ドル+ 14.726ドル+ 22.223ドル）= 75.302億ドルを合計して計算されます。
総収益から総営業費用を削減すると、（110.360ドル-75.302ドル）= 350億5800万ドルの営業利益（または損失）になります。 この図は、中核事業活動の利子および税引前利益（EBIT）を表しており、後で再び純利益の導出に使用されます。
広告申込情報を比較すると、ウォルマートはR&Dに何も費やさず、Microsoftと比較してSGAと総営業費用が高かったことがわかります。
継続事業からの収入
次の「継続事業からの収入」というタイトルのセクションでは、その他の純収入または費用（1回限りの収入など）、利息に関連する費用、および適用税を追加して、Microsoftの継続事業からの純利益（165.71億ドル）が60％になりますウォルマート（105.23億ドル）よりも高い。
非定期的なイベントの割引後、普通株式に適用される純利益の価値に到達します。 マイクロソフトの純利益は、ウォルマートの98億6200万ドルに比べて、165億7100万ドルの68％増加しました。
1株当たり利益は、純利益の数値を加重平均発行済み株式数で割ることによって計算されます。 マイクロソフトの77億株の発行済み株式により、EPSは16571億ドル/ 77億= 1株あたり2.15ドルになります。 Walmartの発行済み株式数が29億9, 500万であるため、EPSは1株当たり3.29ドルになります。
小売大手は年間EPSでテクノロジーリーダーをしのいでいますが、マイクロソフトは同等の収益を生み出すためのコストが低く、継続事業からの純利益が高く、ウォルマートと比較して普通株式に適用される純利益が高かった。
損益計算書の使用
損益計算書の主な目的は、会社の収益性と事業活動の詳細を利害関係者に伝えることですが、さまざまな事業やセクターで比較するために会社の内部についての詳細な洞察も提供します。 このような声明は、部門およびセグメントレベルでより頻繁に準備され、年間を通してさまざまな業務の進捗状況を確認するために会社の経営陣がより深い洞察を得ることができます。
損益計算書に基づいて、経営陣は、新しい地域への拡大、販売の推進、生産能力の増加、資産の使用率または完全販売の増加、部門または製品ラインの閉鎖などの決定を行うことができます。 競合他社は、それらを使用して企業の成功パラメーターに関する洞察を得て、研究開発費の増加として領域に焦点を当てることもできます。
債権者は、過去の収益性ではなく、会社の将来のキャッシュフローに関心があるため、損益計算書の使用が制限される場合があります。 調査アナリストは、損益計算書を使用して、前年比と四半期ごとのパフォーマンスを比較します。 売上原価を削減するための企業の努力が時間の経過とともに利益を改善するのに役立ったか、または経営陣が収益性を損なうことなく営業費用を管理できたかどうかを推測できます。
ボトムライン
損益計算書は、ビジネスのさまざまな側面に関する貴重な洞察を提供します。 これには、企業の業務、管理の効率性、利益を損なう可能性のある漏洩の可能性のある領域、および企業が同業他社と一致しているかどうかが含まれます。 （関連資料については、「シングルステップとマルチステップの損益計算書」を参照してください）
