ストックオプションは従業員の福利厚生であり、雇用主の株式を株式の市場価格まで割引価格で購入できるようにします。 オプションは所有権を伝えませんが、株式を取得するためにそれらを行使することは行います。 さまざまなタイプのオプションがあり、それぞれ独自の税結果があります。
重要なポイント
- ストックオプションは、購入プランまたはインセンティブストックオプションプランに基づいて付与される法定オプションと、プランのない非法定オプションの2つの異なるカテゴリに分類されます。非法定オプションを行使する場合、取得時に株式の公正市場価格から株式に支払った金額を差し引いた金額を含める必要があります。株式を売却する場合、税額とあなたが販売で受け取るもの。
2種類のストックオプション
ストックオプションは2つのカテゴリに分類されます。
- 従業員の株式購入プランまたはインセンティブストックオプション（ISO）プランの下で付与される法定ストックオプション、非適格ストックオプションとしても知られる非法定ストックオプション。
法定ストックオプションの税規則
ISOまたはその他の法定ストックオプションの付与は、通常の所得税の対象となる即時所得を生み出しません。 同様に、株式を取得するオプションを行使しても、株式を取得した年に保有している限り、即時の収入は生じません。 オプションを行使して取得した株式を後で売却すると、収入が生じます。
ただし、ISOを行使すると、代替最小税（AMT）の目的で調整が行われます。これは、控除やその他の減税により通常の税を減らす人が少なくともいくらかの税金を支払うことを保証するように設計された影の税制です。 調整は、株式の支払額に対するISOの行使を通じて取得した株式の公正市場価値と、もしあればISOの支払額との差です。 ただし、在庫の権利が譲渡可能であり、ISOが行使された年に実質的な没収のリスクがない場合にのみ、調整が必要です。 また、調整の目的での株式の公正市場価値は、株式の権利が最初に譲渡可能になったとき、または権利が実質的な没収のリスクにさらされなくなったときの失効制限に関係なく決定されます。
フォーム6251は、ISOを行使した後にAMTを借りているかどうかを判断するのに役立ちます。
レポートの仕組み
ISOを行使する場合、雇用主は、セクション423（c）に基づくフォーム3921-インセンティブストックオプションプランの行使を発行します 。 これは、税申告目的に必要な情報を提供します。 ISOの行使を報告する3921：
たとえば、今年、ISOを行使して100株の株式を取得しましたが、その権利は直ちに譲渡可能であり、実質的な没収のリスクはありません。 フォーム3921のボックス3に報告されている1株当たり10ドル（行使価格）を支払った。行使日、株式の公正市場価値は1株当たり25ドルであり、フォームのボックス4に報告された。 取得した株式数はボックス5にリストされています。AMT調整は1, 500ドル（2, 500ドルから1, 000ドルを引いたもの）です。
ISOの行使または従業員の株式購入プランを通じて取得した株式を売却する場合、売却の損益を報告します。 従業員のストックオプションプランに基づいて割引で株式が取得された場合、フォーム3922-従業員の株式購入プランで取得した株式の譲渡を受け取ります。 雇用主または企業の転勤代理人から 。 このフォームの情報は、利益または損失の量、およびそれが資本収入か通常収入かを判断するのに役立ちます。
非法定ストックオプションの税規則
このタイプのストックオプションの場合、3つのイベントがあり、それぞれ独自の税結果があります。オプションの付与、オプションの行使、およびオプションの行使を通じて取得した株式の販売です。 これらのオプションの受領は、それらの公正市場価値が容易に決定できる場合にのみ課税されます（例えば、オプションは取引所で積極的に取引されます）。ほとんどの場合、容易に確認できる価値はないため、オプションは税金を発生させません。
オプションを行使する場合、収入に、株式を購入した時点の株式の公正市場価値から、株式に対して支払った金額を差し引いた金額を含めます。 これはW2で報告される通常の賃金収入であるため、株式の課税基準を引き上げます。
後で、オプションの行使を通じて取得した株式を売却する場合、税務上の基準と売却で受け取る額との差額について、キャピタルゲインまたはキャピタルロスを報告します。
ボトムライン
ストックオプションは、従業員にとって貴重なメリットとなります。 ただし、税規則は複雑です。 ストックオプションを受け取った場合は、税務顧問に相談して、これらの税規則があなたにどのように影響するかを判断する必要があります。
