「本を調理する」とは何ですか？
クック・ザ・ブックは、会計のトリックを使用して会社の財務結果を実際よりも見栄えよくするための俗語です。 通常、書籍の調理には、財務データを操作して会社の収益を膨らませ、費用を圧縮して収益を上げることが含まれます。
本を調理する
クックザブックについて
新世紀の最初の数年間に、エンロンやワールドコムなどのフォーチュン500の大企業数社が、洗練された会計手法を使用して収益性を誇張していることがわかりました。 言い換えれば、彼らは本を料理したのです。 これらの大規模な詐欺が明らかになると、その後のスキャンダルにより、投資家や規制当局は、一部の企業が財務諸表の行間で真実を隠すことにどれほど巧妙になったかについての厳しい教訓を得ることができました。
2002年のサーベンス・オクスリー法によって多くの疑わしい会計慣行が規制されていたとしても、本を調理する傾向のある企業には、まだ多くの方法があります。
議会は2002年のサーベンス・オクスリー法を可決した。とりわけ、企業の上級役員は、会社の財務諸表が「SECの開示要件に適合し、すべての重要な側面において公正に存在する」ことを書面で証明することを要求した発行者の業務と財務状況。」 故意に虚偽の財務諸表を承認した幹部は、刑期を含む刑事罰に直面しました。 しかし、Sarbanes-Oxleyが有効であっても、次の例が示すように、企業が本を調理することに決めた場合、本を調理する方法はまだたくさんあります。
本の調理の例
会計の創造性のこれらの兆候をチェックしてください。
クレジット販売と水増し収益
企業は、クレジットセールスを使用して収益を誇張できます。 これは、会社が顧客に支払いを6か月延期することを許可している場合でも、顧客がクレジットで行った購入を販売として予約できるためです。 社内融資の提供に加えて、企業は現在の融資プログラムの信用条件を延長できます。 したがって、売り上げが20％増加したのは、顧客の購入が実際に増加したというよりも、条件がより簡単な新しい資金調達プログラムが原因である可能性があります。 これらの売上高は、会社が実際にその収入を見たずっと前に、純利益として報告されることになります。
チャンネルスタッフィング
「チャネルスタッフィング」に従事している製造業者は、四半期末に無秩序な製品を販売業者に出荷しています。 代理店が製品を返送することを会社は完全に期待しているにもかかわらず、これらの取引は販売として記録されます。 適切な手順は、販売業者が販売を記録するまで、製造業者が販売業者に在庫として送られた製品を予約することです。
誤って特徴付けられた費用
多くの企業には、臨時費用と呼ばれる特別なイベントであり、再び発生する可能性が低い「非経常費用」があります。 企業はそれらの費用を財務諸表上で合法的に分類することができます。 一部の企業は、この慣行を利用して、日常的に発生する費用を「非経常」として報告します。これにより、収益と将来の見通しが実際よりも良くなります。
自社株買い
株式の買い戻しは、過剰な現金を保有する企業にとっては論理的な動きになる可能性があります。特に、株式が複数の低収益で取引されている場合はそうです。 ただし、一部の企業は別の理由で株式を買い戻します。1株当たり利益の減少を隠すためであり、そのためにしばしばお金を借りています。 発行済み株式数を減らすことにより、たとえ会社の純利益が減少した場合でも、1株当たり利益を増やすことができます。
