現金主義納税者とは何ですか？
現金ベースの納税者は、実際に支払われたり受け取ったりした年の収入と控除を報告する納税者です。 現金ベースの納税者は、売掛金を収入として報告することも、約束手形を支払いとして差し引くこともできません。
現金主義納税者について
すべての個人および事業納税者は、毎年所得に対して税金を支払う必要があります。 一定の会計年度の所得と税金を報告するには、一貫した会計方法を使用する必要があります。 納税者が収入の報告に使用する2つの会計方法は、発生主義と現金主義です。 発生主義を使用する納税者は、収入ではなく収入を得た年に収入を報告しなければなりません。 同様に、費用は発生した年に差し引かれなければならず、返済または決済されません。
重要なポイント
- 現金ベースの納税者は、実際に支払われたり受け取った年に収入と控除を報告します。現金ベースの納税者は、支払われた年に費用を控除します。
一方、現金ベースの納税者は、実際に稼得した時期に関係なく、受け取った年の収入を報告します。 基本的に、税年度中に実際にまたは建設的に受け取ったすべての収入項目は、納税者の総収入に含まれます。 納税者が資産とサービスを受け取る場合、収入に公正市場価値（FMV）を含める必要があります。 内国歳入庁（IRS）によれば、納税者の口座に金額が入金されるか、無制限に納税者が利用できるようになったときに、資金を所有しているかどうかに関係なく、利益は建設的に受け取られます。たとえば、代理人が納税団体に代わって収入を受け取る権限を持っている場合、納税者は、代理人が受け取ったときにお金を受け取ったと見なされます。 また、1年の終わりに給料を受け取った従業員は、翌年まで小切手を預けなかったとしても、その年の収入としてそれを報告しなければなりません。
現金ベースの納税者は、支払いが行われた年の費用を控除しますが、これは必ずしも発生した年とは限りません。 ただし、前払いの費用は差し引かれません。 代わりに、IRSは納税者が特定の費用を資本化することを許可しています。 事前に支払われた費用は、納税者が納税者の特定の権利または利益を生み出すために支払われた金額を資本化する必要のない12か月の規則に該当しない限り、適用された年にのみ控除可能です。
納税者はその裁量で任意の税申告方法を選択できますが、一部の企業は現金ベースの方法の使用を禁止されています。 これらの納税者は次のとおりです。
- 法人としての平均年間総収入が2, 500万ドルを超える法人（S法人以外）、パートナーとしての法人（S法人以外）とのパートナーシップ、およびパートナーシップの年間年間総収入が2, 500万米ドルを超えるパートナーシップ納税者農業貿易またはビジネス。 （ただし、特定の企業（S企業以外）およびパートナーが企業であるパートナーシップは、農業ビジネスに発生方法を使用する必要があります）。
次の納税者は、現金による報告方法の使用を禁止されていません。
- 1985年以降の各税務年度の平均年間総収入が2, 500万ドル以下である企業またはパートナーシップ資格のある分野（健康、法律、エンジニアリング、建築、会計、保険数理科学、舞台芸術、またはコンサルティング）および （2）その在庫が実質的に現在または退職したサービス提供従業員またはその不動産によって所有されている。
