信用損失引当金とは何ですか？
信用損失引当金は、企業が回復する可能性が低い債務の見積りです。 これは、バイヤーに信用を供与する販売会社の観点から取られています。
信用損失引当金の仕組み
ほとんどの企業はクレジットで相互に取引を行っています。つまり、他の企業からの購入時に現金を支払う必要はありません。 クレジットは販売会社の貸借対照表に売掛金をもたらします。 売掛金は流動資産として記録され、サービスまたは商品を提供する予定の金額を表します。
クレジットで商品を販売する主なリスクの1つは、すべての支払いの回収が保証されるわけではないことです。 この可能性を考慮して、企業は貸倒損失の引当金を作成します。
定義上、流動資産は1年以内に現金になると予想されるため、会社の貸借対照表は売掛金を過大評価する可能性があり、したがって、売掛金の一部が回収不能である場合、運転資本と株主資本が過大評価される可能性があります。
信用損失引当金は、企業が財務諸表でこれらの予想される損失を考慮に入れて潜在的な収入の過大表示を制限できるようにする会計手法です。 口座の過大表示を回避するために、会社は債権のどれだけが延滞すると予想するかを推定します。
重要なポイント
- 信用損失引当金は、企業が回復する可能性が低い債務の見積りであり、買い手に信用を供与する販売会社の観点から取られます。この会計手法により、企業は財務諸表で予想される損失を考慮することができます。潜在的な収入の誇張を制限するため。
信用損失引当金の記録
ある程度の信用損失が予想されるため、これらの予想損失は貸借対照表のコントラ資産勘定に含まれます。 この明細は、信用損失引当金、回収不能勘定引当金、貸倒引当金、顧客金融債権の損失引当金、または貸倒引当金と呼ばれます。
貸倒引当金の増加は、不良債権費用として損益計算書に記録されます。 企業は、信用損失を相殺するために不良債権準備金を有している場合があります。
貸倒引当金法
企業は、デフォルト確率などの統計モデリングを使用して、延滞債務および不良債権に対する予想損失を決定できます。 統計計算では、業界全体だけでなくビジネスからの履歴データを利用できます。
企業は、現在の統計的モデリング引当金と相関するように、信用損失の計上に対する引当金を定期的に変更しています。 信用損失引当金を会計処理する場合、会社はどの顧客が支払わないかを明確に知る必要も、正確な金額を知る必要もありません。 回収できないおおよその金額を使用できます。
10-Kで 2018会計年度を対象に提出したボーイング社（BA）は、信用損失引当金の計算方法について説明しました。 飛行機、回転翼機、ロケット、衛星、ミサイルの製造業者は、顧客の信用格付け、さまざまな格付けカテゴリの過去のクレジットのデフォルト率の公表、および四半期ごとに複数のサードパーティの航空機の価値の公表をレビューして、どの顧客が何を支払わないかを決定すると述べました借りている。
同社はまた、見積りが正しいという保証はないことを明らかにし、売掛金の実際の損失は予測よりも容易に高くなったり低くなったりする可能性があると付け加えた。 2018年、ボーイングの総融資に対する割合は0.31％でした。
信用損失引当金の例
会社が9月30日に40, 000ドル相当の売掛金を持っているとします。売掛金の10％が回収されないと予測し、10％x 40, 000 = 4, 000ドルの信用損失引当金のクレジットエントリを作成します。 このバランスを調整するために、4, 000ドルの不良債権費用に借方記入が行われます。
売掛金の支払い期限は9月ではありませんが、同社は今月の損益計算書で4, 000ドルの信用損失を不良債権費用として報告する必要があります。 売掛金が40, 000ドル、貸倒引当金が4, 000ドルの場合、貸借対照表に報告される正味額は36, 000ドルになります。
この同じプロセスは、銀行がローンの支払いをデフォルトにする借り手からの回収不能な支払いを報告するために使用されます。
