累積その他の包括利益（OCI）には、貸借対照表の資本セクションに報告された未実現利益および損失が含まれます。 その他の包括利益には、特定の種類の投資、年金制度、およびヘッジ取引の損益が含まれます。 損益がまだ実現されていないため、純利益から除外されています。 会社の貸借対照表を検討する投資家は、OCIアカウントを今後の脅威や純利益への影響のバロメーターとして使用できます。
重要なポイント
- 累積その他の包括利益（OCI）には、貸借対照表の持分セクションに報告される未実現損益が含まれます。利益または損失を実現するための販売取引はまだ発生していません。 場合によっては、将来の損益計算書の実現損益の可能性を財務諸表利用者に警告するために、累積その他の包括利益が貸借対照表に表示されます。
その他の包括利益と実現収入
投資には、損益を実現するための買い取引と売り取引が必要です。 たとえば、投資家がIBM普通株を1株当たり20ドルで購入し、その後50株で売却した場合、所有者は1株当たり実現利益が30ドルになります。 実現損益は損益計算書に報告されます。
未実現利益または損失は、売却取引が発生していないことを意味します。 その他の包括利益は、貸借対照表日現在の証券の公正価値に基づいて特定の投資の未実現損益を報告しています。 たとえば、株が1株あたり20ドルで購入され、公正市場価値が1株あたり35ドルになった場合、未実現利益は1株あたり15ドルになります。
企業は、投資を売却可能、満期保有、または証券取引として指定できます。 これらの証券の一部については未実現損益がOCIで報告されるため、財務諸表の読者は将来の損益計算書における実現損益の可能性を認識しています。
累積その他の包括利益の種類
企業の年金制度に関連する未実現利益および損失は、通常、累積その他の包括利益（OCI）に表示されます。 企業には、年金制度への資金提供に関していくつかの種類の義務があります。 たとえば、確定給付制度では、雇用主は将来の退職者への特定の支払いを計画する必要があります。 制度に投資された資産が十分でない場合、会社の年金制度の負債は増加します。 年金制度に対する企業の負債は、投資ポートフォリオが損失を認識すると増加します。 退職プラン費用と未実現損失はOCIで報告される場合があります。 損益が実現すると、金額はOCIから純利益に再分類されます。 OCIには、投資に関連する未実現損益も含まれます。 例えば、今日の債券保有による未実現の大きな損失は、債券が満期に近づいている場合に問題を引き起こす可能性があります。
OCIには投資および年金制度の損益に加えて、損失を制限するために会社が行うヘッジ取引が含まれます。 これには、通貨変動のリスクを減らすことを目的とした外国為替ヘッジが含まれます。 異なる通貨に対応しなければならない多国籍企業は、通貨の変動に対するヘッジを企業に要求する場合があり、それらの保有の未実現損益はOCIに転記されます。
