ほとんどの場合、退職プランまたは教育貯蓄口座（ESA）からの分配として受け取る収入を含む、あなたの収入に対して適切な税務上の処置を受ける唯一の方法は、適切なフォームを提出することです。 実際、適切なフォームを提出しなかった場合、あなたが借りているよりも多くの税金を支払うか、IRSに免除される物品税のペナルティーを支払うことになります。
IRSフォーム5329
「適格退職プラン（IRAを含む）およびその他の税優先アカウントに対する追加税」というタイトルのフォーム5329は、退職プランまたはESAを保有する個人がIRSに10％の早期分配または別の支払い義務があるかどうかを示す必要がある場合に提出されますペナルティ。 以下は、フォーム5329の提出が必要なトランザクションです。
初期分布
59½歳に達する前に退職口座から分配金を受け取った個人は、例外が適用されない限り、分配額の10％の早期分配ペナルティ（追加税）をIRSに負います。 一般に、発行者（IRAまたはESAカストディアンまたは適格なプラン管理者）は、分配金額が早期配布のペナルティは免除されます。 早期配布ペナルティの例外が適用される場合、発行者はそれをフォーム1099-Rのボックス7に記載する必要があります。
場合によっては、さまざまな理由で、発行者がフォームに適切な表示を行わないことがあります。 たとえば、個人がIRAから実質的に均等な定期支払い（SEPP）プログラムを介して配布を受け取ったとします。 ただし、フォーム1099-Rのボックス7でコード2を使用する代わりに、発行者はコード1を使用したため、例外は適用されません。 これにより、IRSは、フォーム1099-Rで報告された金額がSEPPの一部ではないと考える可能性があります。 その結果、個人はSEPPプログラムに違反しており、現在、IRPの罰金に加えて、SEPPの一部として発生したすべての過去の配布に対する関心を負っているようです。 幸いなことに、個人はフォーム5329を提出することでこのエラーを修正することができます。
以下は、個々の納税者がフォーム5329を提出する必要があるその他の状況の一部です。
- 個人は早期退職ペナルティの例外を満たす退職プランから分配を受け取りますが、例外はフォーム1099-Rには示されていません。 個人は、フォーム5329のパートlを完了する必要があります。個人は、ペナルティの例外を満たさない退職金口座から分配金を受け取ります。 ただし、発行者は、例外が適用されることを誤って示します。 個人はフォーム5329のパート1を完了する必要があります。個人は教育普通預金口座（ESA）から配布を受け取ります。 ただし、この金額は適格な教育費には使用されておらず、個人は早期配布ペナルティの例外を満たしていません。 個人は、フォーム5329のパート2を完了する必要があります。
Roth IRAの場合、早期配信ペナルティの対象となる配信量を決定するには、フォーム5329をフォーム8606と調整する必要がある場合があります。
超過寄付ペナルティ
個人は、2020年にIRAに100％未満または6, 000ドル（年末までに50歳以上の場合は7, 000ドル）を寄付することができます。ESAの場合、寄付は各受益者（ESA所有者）につき年間2, 000ドルに制限されます。 これらの金額を超える寄付は、IRAの場合は納税申告期限（プラス延長）まで、ESAの場合は翌年の6月30日までにアカウントから削除する必要があります。 この期限までに削除されなかった金額は、超過額がアカウントに残っている各年に対して6％の物品税が課される場合があります。 フォーム5329の該当するセクションは、アカウントのタイプによって決まります。従来のIRAの場合、パート3を完了する必要があります。 Roth IRAの場合、パート4。 ESAについては、パート5を完了する必要があります。
6％の物品税は、適時に修正されない限り、不適格なロールオーバー、不適格な送金、およびSEPの超過分に適用される場合があります。
超過累積ペナルティ
退職アカウントの所有者は、必要な開始日までに、また翌年ごとに、退職アカウントから必要な最小分配額（RMD）の取得を開始する必要があります。 RMDの金額を削除しなかった場合、個人はIRSに対して、RMD要件を満たすために必要な金額の50％である超過蓄積ペナルティを支払うことになります。
たとえば、従来のIRAのRMDが年間5, 000ドルで、期限までに2, 000ドルのみを配賦する場合、IRSには配賦に失敗した3, 000ドルの50％である1, 500ドルの超過累積ペナルティを支払う必要があります。 その後、ペナルティを宣言するために、フォーム5329のパートVllllを完了する必要があります。 この規則は、従来型、SEP、およびSIMPLE IRA、認定プラン、403（b）プラン、および対象457プランに適用されます。
フォーム5329の提出指示に従って、IRSは、不足が合理的なエラーによるものであり、不足を改善するための適切な措置を講じていることを示すことができる個人に対して、この税を免除することができます。 この免除の資格があると考えている個人は、IRSからの免除の要求について、税務専門家と相談する必要があります。
罰金と申告書の支払い
あなたのIRAカストディアンまたは計画受託者は、あなたに代わって罰金を支払うことができません。 したがって、配布リクエストを送信する場合、該当する場合、連邦税および州税のみを源泉徴収することを選択する必要があります。 ペナルティはIRSに直接支払わなければならず、通常は納税申告書または該当する納税申告書に含まれます。
これらのフォームは、延長を含む納税申告書を提出する個人の期日までに提出する必要があります。 フォームが前の税年度に提出されている場合、その税年度に適用されるフォームを使用する必要があります。 該当する税年度にフォームを使用しないと、間違った年にペナルティが適用される場合があります。
該当するすべてのフォームを適切に記入して提出することは、納税申告プロセスの重要な部分です。 個人は、税務専門家と相談して、適切なフォームの記入と提出を支援してください。
ボトムライン
あなたはIRSにあなたが借りているよりも多くの税金や罰金を払うことも、IRSにあなたが罰金を払わなかったことを決定したくないので、あなたは借りている金額に関心を払わなければなりません。 フォーム5329を提出する必要がある時期を理解することは、納税義務を確実に果たすための重要なステップです。 必ず指示を読んで、フォームの提出に関して質問がある場合は税務専門家に連絡してください。
