同類交換とは何ですか？
同種交換は、同種交換と呼ばれることもありますが、最初の資産の売却からキャピタルゲイン税負債を発生させることなく、資産の処分と別の類似資産の取得を可能にする税繰延取引です。
2017年12月に税法が成立するまでは、ある事業から別の事業への交換、またはアートワークや重機などの有形財産の別の事業への交換を含めることができました。 2017年以降、同種の交換は、ビジネスまたは不動産投資不動産から別の不動産への交換にのみ適用されます。
重要なポイント
- 誰かが資産を売却し、キャピタルゲイン税を回避しながら同様の資産を取得したい場合に、同様の取引所が使用されます。同様の交換を使用して、減価償却などの他の特定の種類の利益を延期することができます。
Like-Kind Exchangeの仕組み
商業用不動産または投資用不動産が利益のために売却される場合、投資家は獲得した利益に対してキャピタルゲイン税を支払う必要があります。 すべてのキャピタルゲインは、1年以内に行われた利益に対して10％〜37％の短期キャピタルゲインレート、またはその後の販売に対して行われた利益に対して10％〜20％の長期レートのいずれかで課税されます。最初の購入日から1年。
同様の交換は、1031交換またはスターカー交換とも呼ばれます。
ただし、内国歳入法（IRC）のセクション1031では、資産の売却または処分からの収益が適格性の一部として同等以上の価値のある類似の資産に再投資される場合、投資家は利益に対する税金の支払いを免除されます。同種の交換。 個人の居住地を除くすべての不動産は、他の不動産と同種とみなされます。 一般的に、貿易やビジネスでの生産的使用または投資のために保有されている不動産は、同種の交換の資格があります。
投資不動産を売却し、定められた期限内に別の不動産を購入する納税者は、最初の処分で税金を支払う必要はありません。 別の同種の交換が行われない限り、2番目の資産の売却または処分時に税金を支払う必要があります。その場合、納税は再び延期されます。
最初の資産の売却時に納税義務が生じないようにするために、同種の交換を念頭に置くべきいくつかの重要な考慮事項があります。
- 売却される資産は投資不動産でなければならず、個人の居住地であってはなりません。収益で購入される資産は売却される資産と類似している必要があります。売却からの収益は180日以内に他の資産を購入するために使用されなければなりません最初の資産の売却。ただし、売却から45日以内に同種の取引所で購入する資産または資産を特定する必要があります。
税繰り延べされるキャピタルゲインの量にはいくつかの制限があるため、同様の交換を行う前に最新の税規則を確認してください。
特別な考慮事項
税の繰り延べの利点に加えて、同種の交換により、売り手は減価償却の回収を延期できます。これは、所得税の目的で所得として報告する必要のある減価償却資産の売却から得た利益です。 納税者は、同種の交換に対する州税も回避できます。
たとえば、一部の州では、不動産の売却時に買い手または売り手が州の所得税を支払うことを義務付けています。これは、州の強制源泉徴収として知られています。 ただし、同種の交換で譲渡された資産は免除を受けることができます。 免除を申請するには、納税者は州が提供する免除フォームまたは証明書に署名する必要があります。 一部の州では、売り手に締め切りの20日前に免除を提出するよう要求していますが、他の州では、締め切り時に免除フォームの提出を許可する場合があります。
同類交換の実世界の例
同種の取引所は、ビジネスを売却して別のビジネスに投資しようとするビジネスオーナーや、賃貸不動産を売却して類似の不動産を購入しようとする不動産投資家にとって理想的です。 8824フォームを内国歳入庁（IRS）に提出して、取引の条件を詳述する必要があります。 ブート（現金、負債、または同種ではなく、同種の交換で授受されるその他の財産）を受け取ったために認識された利益は、フォーム8949、スケジュールD（フォーム1040）、またはフォーム4797で報告されます。該当する。 減価償却費を取り戻す必要がある場合、この認識された利益は経常利益として報告する必要があります。
