目次
- 継承されたIRAの基本
- 401（k）ルールを継承
- 必要な最小分布
- 債権者保護
- コミングリングアカウント
- ボトムライン
継承された個人退職口座（IRA）は、非配偶者の受益者がIRAアカウントを継承し、長期にわたって課税繰延ベースで成長を続けることを可能にする方法である。
2007年に、配偶者ではない401（k）の受益者およびその他の確定拠出型退職金制度がこれらの口座を同様の方法で処理できるように、規則が変更されました。
また、2019年12月20日に、2つの年末支出法案の一部として、退職後の強化のためのすべてのコミュニティの設定（SECURE）法が法律に調印されました。 2019年12月31日以降に死亡した人から退職金口座を継承する非配偶者の場合、現在のルールは何ですか？
継承されたIRAの基本
IRAの配偶者受益者は、アカウントを取得し、必要な最小分布（RMD）の計算を含む、あたかもそれが自分のものであるかのように管理するオプションがあります。 非配偶者の受益者の場合、継承されたIRAアカウントは、税の繰り延べを継続することでIRAを長期にわたって拡大する機能など、いくつかのオプションを提供するために使用されていました。 現在、非配偶者の受益者は、元の口座保有者が亡くなってから10年以内に総口座から分配金を取得する必要があります。 そのアカウントが従来のIRAである場合、彼らは現在の所得税率で各分配に税金を負っています。 （Roth IRAの領収書には、税法案はありませんが、Rothアカウントでの税制上のさらなる成長からこれらの資金を削除します。）
アカウントを配偶者以外の受益者に任せたいIRAアカウント保持者は、これらのアカウントを取り巻く複雑なルールを理解しているカストディアンと協力することが重要です。 ほとんどの主要なカストディアンでは、これは問題になりません。 税の影響を可能な限り最小限に抑えるために、口座の受益者が変更されたオプションを認識することも重要です。 これらの状況では、知識のあるファイナンシャルアドバイザーと協力することをお勧めします。
継承されたIRAの受益者には、継承されたIRAアカウントを開くオプションがあります。 課税対象となる分配の取得。 または、遺産の全部または一部を放棄することにより、これらの資金が他の適格受益者に渡されます。 従来のIRA、Roth IRA、およびSEP IRAは、この方法で配偶者以外の受益者に任せることができます。
2015年の規則の変更によると、以前に継承されたIRAを提供していた債権者の保護は、米国最高裁判所によって無効と裁定されました。 受益者は自分の受益者に名前を付けることができますが、継承されたIRAアカウントを他のIRAアカウントと混合することはできません。
401（k）ルールを継承
上記の規則が2007年に変更される前は、非配偶者受益者が401（k）または同様の計画（403（b）など）から継承された残高を継承されたIRAに入れるオプションは存在しませんでした。 これらの受益者が継承された401（k）残高を継承されたIRAアカウントに直接振り向けることができるように、ルールが変更されました。 一部のプランでは、非配偶者の受益者がプランの残高を残し、受益者の存続期間にわたってRMDを取得することができます（これは、SECURE ActのIRAの期限により変更される可能性があります）。 または、受益者が最大5年間プランにお金を残すことを許可する場合があります。その期間までに、分配を行うか、継承したIRAアカウントに資金を振り込む必要があります。
このルールは、これを行う能力を、退職プランが提供する必須オプションにしたわけではないことに注意することが重要です。 計画のスポンサーは、これらの配布を可能にするために計画文書を修正する必要があります。 これが相続人のために検討しているものである場合、会社の福利部門に問い合わせて、それがオプションであり、受益者指定フォームに記入する方法を確認するのが賢明でしょう。 それが提供されない場合は、それに応じて計画を修正するように会社に依頼する必要があります。
必要な最小分布
継承されたIRAまたは継承された401（k）のRMDを管理するルールは、死亡時の元のアカウント所有者の年齢に依存します。 アカウント所有者がRMDの服用を開始しなければならない年齢に達していない場合、配偶者以外の受益者には2つの選択肢があります。アカウント所有者の死亡またはストレッチの5年後までに全額を引き出す所有者が死亡した年の次の年末年齢に基づいてアカウントを削除します。必要な割合は、その時点での年齢に対して有効な内国歳入庁の表に基づきます。
元の口座名義人が70½歳に達し、RMDを服用していた場合、配偶者以外の受益者は毎年分配を継続しなければなりません。 そして今、SECURE Actの下で、これらの配布は、元のアカウント所有者の死亡から10年以内にアカウント全体を空にしなければなりません。
以前は、RMDが配偶者以外の受益者の年齢と元の口座名義人の年齢に基づいたストレッチIRAを作成するオプションがありました。 これは、分配額が元の口座名義人よりも少なくなる可能性があることを意味します（受益者が若いと仮定）。 これにより、受益者は、時間の経過に伴う繰延税金により口座を「伸ばす」ことができ、分配による税の影響を最小限に抑えることができました。 場合によっては、これらのメリットが複数の世代にわたって引き継がれ、第1世代の受益者は継承されたアカウントを第2世代の受益者に残すことがあります。 第一世代の受益者が非常に若い（孫またはor孫）場合、その影響は何十年にもわたって広がる可能性があります。
従来のIRAアカウントとは異なり、カストディアンは必要な分配額に関する通知を提供する場合としない場合があります。 分配を行わないことに関連するペナルティは厳しいため、受益者にはこれを維持する義務があります。
債権者保護
上記のように、最高裁判所は、継承したIRAアカウントは、破産、訴訟、または通常のIRA、401（k）、および他の退職アカウントと同様に、債権者から同じ保護を提供しないと判断しました。 これをあなたの相続人の問題として予見する場合、これはあなたのIRAまたは401（k）アカウントで進むべき道ではないかもしれません。 信託などの他の不動産計画手段が適切である可能性があります。 財務アドバイザーまたは不動産計画の専門家に相談してください。
コミングリングアカウント
前述のとおり、継承されたIRAおよび401（k）の非配偶者受益者は、これらの口座残高を独自のIRAまたは401（k）と混合することはできません。 状況によっては、継承された口座残高を混ぜることができる場合があります。
同じ人から複数のIRAまたは401（k）を継承した場合、同じタイプの口座残高を組み合わせることができます。 たとえば、継承された2つの従来のIRAアカウントを1つにまとめることができます。 繰り返しますが、これは複雑なものですので、カストディアンが何をしているかを理解し、資格のある財務または税務アドバイザーに相談するようにしてください。
ボトムライン
継承されたIRAと401（k）は、これらのアカウントから非配偶者の受益者に資産を渡すための優れた手段になりますが、それらを取り巻くルールは複雑であり、受益者、カストディアン、および計画スポンサーによるミスの影響を受けます。 さらに、税規則は大幅に変更されており、以前の計画は取るべき最善のコースではなくなっている可能性があります。
