固有のリスクとは何ですか？
固有のリスクとは、内部統制の失敗以外の要因による財務諸表の誤りまたは不作為によってもたらされるリスクです。 財務監査では、トランザクションが複雑な場合、または財務見積もりに関して高度な判断が必要な状況で、固有のリスクが発生する可能性が最も高くなります。 このタイプのリスクは最悪のシナリオを表しています。これは、配置されているすべての内部統制がそれでも失敗するためです。
固有のリスク
固有のリスクを理解する
固有のリスクは、監査人やアナリストが財務諸表を確認する際にコントロールリスクと検出リスクとともに探さなければならないリスクの1つです。 監査を実施したり、ビジネスを分析するとき、監査人またはアナリストは、コントロールリスクと固有のリスクを調べながら、ビジネスの性質を理解しようとします。 固有のリスクと制御リスクが高いと考えられる場合、監査人は検出リスクを許容可能な低いレベルに設定して、監査リスク全体を妥当なレベルに保つことができます。 検出リスクを下げるために、監査人は、対象を絞った監査選択またはサンプルサイズの増加により、監査手順を改善するための措置を講じます。
特に企業に内部監査部門がない場合、または財務的背景を持つ監視委員会のない監査部門がある場合、金融セクターなどの高度に規制されたセクターで事業を行う企業は、固有のリスクが高くなる可能性が高くなります。 企業にもたらされる最終的なリスクは、エクスポージャーの会計処理が失敗した場合に固有のリスクによって生じる金融エクスポージャーにも依存します。
2007年から2008年の金融危機に至るまでに行われたような複雑な金融取引は、最も知的な金融専門家でさえも理解するのが難しい場合があります。 担保付債務（CDO）などの資産担保証券は、さまざまな品質のトランシェが何度も再パッケージ化されるため、会計処理が困難になりました。 この複雑さにより、監査人が正しい意見を述べることが難しくなる可能性があり、その結果、投資家は会社が実際よりも財務的に安定していると考えるようになります。
重要
固有のリスクは、経営陣が取引の記録に相当量の判断と近似を使用しなければならない場合、または複雑な金融商品が関係している場合に最も高くなります。
固有のリスクの例
企業が将来の見通しに関する財務諸表を、内部の投資家または一般の人々のいずれかにリリースする場合、固有のリスクがしばしば存在します。 将来を見据えた財務は、本質的に経営者の見積りと価値判断に依存しており、固有のリスクをもたらします。 このタイプの見積もりは、明確にするために財務諸表利用者に開示されるべきです。 （固有のリスクのその他の例については、固有のリスクの例を参照してください。）
