会計では、未収利息は借り手と貸し手によって報告されます。 借入者は、未収利息を損益計算書の費用として計上し、貸借対照表に流動負債を計上します。 貸し手は、未収利息をそれぞれ収益と流動資産としてリストします。 受取利息ではなく、未収利息の総勘定元帳へのエントリは、通常、売掛金勘定または支払勘定によって相殺されるエントリの調整という形をとります。 未収利息は通常、会計期間の終了時に記録されます。 経過利子は時間の経過とともに蓄積され、特定の期間における企業の運用生産性にとって重要ではありません。
未収利息の使用は、発生の際に経済活動をカウントする発生主義の会計方法に基づいています。 この方法は、支払いの受領時または作成時ではなく、収益と費用が発生したときに記録されるという、会計のマッチング原則に従います。 発生主義とは対照的に、現金会計原則は、イベントに対して現金または報酬を受け取ったときにイベントを認識します。
エントリの調整
企業が事業を拡大するために銀行ローンを受け取ったとします。 利息の支払いは、1月1日から毎月行われます。12月中旬から12月31日までは利息の支払いは行われませんが、12月の損益計算書は未収利息を費用として正確に示すことで収益性を反映する必要があります。 結局、これらの資金は最終的には事業を離れます。
この場合、会社は支払利息を借方記入し、支払利息を貸方記入することにより調整エントリを作成します。 エントリのサイズは、ローンの日付から12月31日までの未収利息に等しくなります。
典型的な調整エントリには、支払利息の貸借対照表勘定と支払利息の損益計算書勘定が含まれます。 会社の将来の流動性、支払能力、収益性を予測しようとする貸し手と投資家にとって、正確かつタイムリーに発生する利息会計は重要です。
発行済み債券
時々、企業は債券をある日付に準備しますが、それ以降の日付まで発行を延期します。 債券を額面価格で購入する投資家は、発行者に経過した利息を支払う必要があります。 会社は投資家ではなく発行までリスクを引き受けたため、リスクプレミアムの一部は商品に価格設定されています。
これは、投資家が債券を額面価格で購入した場合にのみ機能することに注意してください。 同社の仕訳は、額面価額に対して支払われる債券に未払利息に対して支払われる金利をクレジットし、額面と未払利息の合計に対して現金を引き落とすことによってそれらを相殺します。
