法医学監査とは何ですか？
フォレンジック監査は、法廷または法的手続きで使用できる証拠を導き出すために、会社または個人の財務記録を検査および評価することです。 フォレンジック監査は会計分野の専門分野であり、ほとんどの大規模な会計事務所にはフォレンジック監査部門があります。 法医学監査には、会計および監査手順の専門知識と、そのような監査の法的枠組みに関する専門知識が必要です。
フォレンジック監査は、幅広い調査活動を対象としています。 詐欺、横領、またはその他の金融犯罪について当事者を訴追するために、法医学監査が実施される場合があります。 フォレンジック監査のプロセスでは、裁判手続中に監査人が専門家証人としての役割を果たすように召集される場合があります。 法医学監査には、破産申請、事業閉鎖、離婚に関連する紛争など、金融詐欺を伴わない状況も含まれます。
経費報告書をパディングした、あるいは考えたことがあれば、それが詐欺の例であり、法医学監査によって簡単に発見される可能性があることを知っています。
フォレンジック監査を実施する理由
法医学監査調査は、さまざまな種類の違法行為を発見または確認できます。 通常、収集された証拠が法廷で使用される可能性がある場合は、通常の監査ではなく、法医学監査が選択されます。 以下に、フォレンジック監査を必要とする可能性があるインスタンスを引用します。
腐敗または詐欺
フォレンジック監査では、監査人は
- 利益相反-詐欺師が会社の不利益に対する個人的な利益のために彼または彼女の影響力を使用する場合。 たとえば、マネージャーが個人的な関係を持つ従業員の不正確な費用を許可および承認した場合。個人または団体から金銭または財産を得るための脅迫。
法医学監査ケースの仮説例
コンピューターメーカーのWysiKidsが、最高財務責任者（CFO）の推奨により、WysiKidsにプロセッサーを供給する契約をSmart Chips、Inc.と締結したとしましょう。 契約が締結された時点では、スマートチップはビジネスを行う権限がありませんでした。 そのライセンスは、最近の内国歳入庁（IRS）申告の特定の不正に基づいて無期限に取り消されました。 WysiKidsのCFOは、Smart Chipsのライセンスが停止されていることを知っていましたが、Smart Chipsから密かに報酬を受け取っていたため、会社がSmart Chipsにサインオンすることを提案しました。
上記の不正行為は、関係する個人間の関係を調査し、利益相反を暴露することにより明らかにすることができます。
資産の不正流用
これは最も一般的な詐欺です。 例としては、現金の不正流用、偽造請求書の提出、存在しないサプライヤーまたは従業員への支払い、資産（会社の機器など）の悪用、会社の在庫の盗用などがあります。
財務諸表詐欺
企業は、このタイプの詐欺行為を行って、財務実績が実際よりも優れていることを示すことができます。 不正な数字を提示する目的は、流動性を改善すること、Cレベルの役員が引き続きボーナスを受け取ることを保証すること、または実行するプレッシャーに対処することです。
重要なポイント
- フォレンジック監査は、法的手続きで使用できる証拠を導き出すために、会社または個人の財務記録を検査および評価することです。会計専門; ほとんどの大規模な会計事務所には法医学監査部門があります。
フォレンジック監査の仕組み
フォレンジック監査のプロセスは、通常の財務監査（計画、証拠の収集、レポートの作成）に似ており、潜在的な裁判所の出廷の追加ステップがあります。 双方の弁護士は、詐欺を発見または反証し、被った損害を決定する証拠を提供します。 彼らは調査結果をクライアントに提示し、ケースが裁判にかけられる場合は裁判所に提示します。
調査の計画
計画段階で、法医学監査員とチームは、次のような目標を達成するために調査を計画します。
- 実行されている詐欺の特定詐欺が発生した期間の特定詐欺の隠蔽方法の発見詐欺の加害者の命名詐欺の結果として被った損失の定量化法廷で認められる関連証拠の収集将来発生する
証拠の収集
収集された証拠は、法廷で詐欺師の身元を証明し、詐欺制度の詳細を明らかにし、被った金銭的損失と詐欺の影響を受けた当事者を文書化するのに十分なものでなければなりません。
論理的な証拠の流れは、裁判所が詐欺と提示された証拠を理解するのに役立ちます。 フォレンジック監査員は、収集された文書およびその他の証拠が誰によっても損傷または改変されないように予防策を講じる必要があります。
報告
フォレンジック監査では、クライアントが必要に応じて訴訟を起こすことができるように、詐欺に関する書面による報告をクライアントに提示する必要があります。 少なくとも、レポートには
- 調査の結果収集された証拠の要約不正行為の実行方法の説明内部統制の改善など、将来同様の不正行為を防止するための提案
裁判手続
法廷監査員は、収集された証拠とチームが容疑者を特定した方法を説明するために、裁判所の手続中に立ち会う必要があります。 複雑な会計上の問題を単純化し、素人の言語でケースを説明して、法律や会計の用語を理解していない人々が不正を明確に理解できるようにする必要があります。
