De Minimis税規則とは何ですか？
De Minimisの税規則では、割引債をキャピタルゲインとして課税するか、通常の収入として課税するかを決定するための価格のしきい値を定めています。 それは、割引が取得時と満期の間に通年で四分の一点未満である場合、税務上の市場割引とみなされるには小さすぎると述べています。 代わりに、購入価格から額面価格への付加は、1年以上保有されている場合、キャピタルゲインとして扱われるべきです。
デミニミスは、「最小限のものについて」のラテン語の表現です。
De Minimis税規則の説明
デ・ミニミス税法では、地方債を最小限の割引で購入した場合、キャピタルゲイン税が課されます。 IRSによると、最小限の割引-額面価格の4分の1パーセントに、債券の購入日から満期日までの完全な年数を掛けたもの-は、所得税の市場割引には小さすぎます。目的。
地方債がde minimis税規則を使用してキャピタルゲイン税または通常の所得税の対象となるかどうかを判断するには、額面に0.25％を乗算し、その結果に割引債の購入日から満期までの年数を乗算します満期日。 債券の額面金額から派生した最小額を引きます。 この金額が割引債の購入価格よりも高い場合、購入した債券には通常の所得税率が適用されます。 購入価格が最小しきい値を超えている場合、キャピタルゲイン税が支払われます。 言い換えれば、市場の割引額が最小額を下回る場合、債券の割引額は通常、通常の収入ではなく売却または償還時のキャピタルゲインとして扱われます。
たとえば、額面が100で満期まであと5年の10年の地方債を見ている場合、de minimisの割引は額面100値x 0.0025 x 5年= 1.25です。 次に、par値から1.25を減算して、この例では98.75 = 100 – 1.25であるde minimisカットオフ量を取得します。 これは、IRSが割引をキャピタルゲインとして扱うために、債券を購入できる最低価格です。 購入した割引債の価格が額面100円あたり98.75未満の場合、de minimis税規則に基づく通常の所得税が課せられます。 したがって、この債券を95ドルで購入した場合、95ドルは98.75ドル未満であるため、債券が額面で償還されると通常の所得税が適用されます。 別の見方をすれば、100-95 = 5の市場割引は、最小額の1.25よりも高いため、債券の売却による利益は収入です。
基本的な債券価格設定の原則は、金利が上昇すると債券価格が下落し、その逆の場合です。 de minimis税規則は、通常、債券の価格が下落し、割引価格または大幅な割引価格で提供される金利上昇環境に適用されます。
