オンラインおよびディスカウント証券の急増に伴い、人々は株式市場をますます多く取引しています。 ただし、個人または個人事業主として、トレーダーは企業が利用できる多くの税制上の利点と資産保護戦略を活用することはできません。 市場の取引は、余分な収入を得るための方法である可能性があります。 他のビジネスと同様に、取引から発生する収入は課税対象であり、成功したトレーダーにとって大きな税金負債を生み出す可能性があります。
個人は、個人または個人事業主として取引するか、トレーダーステータスを取得するか、事業体を通じて取引することができます。 活発なトレーダーにとって、合法的な取引ビジネスを作成すると、多くの場合、最高の税務上の取り扱いと資産保護が提供されます。
トレーダーの税問題
IRSによると、取引はビジネス活動ではありません。 実際、取引からのすべての収入は未稼得または受動的収入とみなされます。 個人は投資家であり、取引活動は長期的な資本蓄積のために行われ、流動負債の支払いのためではないと推定されます。 このため、個人がトレーダーステータスの資格を得ることができる場合を除き、その個人は他の申告者と同様に扱われます。
IRAまたは年金に拠出しても、取引からの収入を減らすことはできません。 受動的トレーダーと見なされる唯一の利点は、取引から得られる収入が追加の自営業税の対象にならないことです。 その後の控除額は、W-2の賃金労働者に通常与えられるものと同じであり、通常は住宅ローンの利息、固定資産税、慈善控除に限定されます。 ほとんどの控除額は、調整された総収入の割合に制限されています。 取引はビジネス活動とは見なされないため、取引に必要な費用はすべて控除として除外されます。 ほとんどのアクティブなトレーダーにとって、教育、取引プラットフォーム、ソフトウェア、インターネットアクセス、コンピューターなどの必需品のコストは相当なものになる可能性があります。
ほとんどのトレーダーにとって、彼らが直面する最大の税問題は、取引損失の控除が利益に限定されることです。 その後、通常の収入に対して$ 3, 000だけを差し引くことができます。 純キャピタルロスが3, 000ドルを超える年には、個人は将来の収入に対してその損失のうち年間3, 000ドルしか繰り越すことができません。
税制措置
このような税制上の扱いを避けるために、一部のアクティブなトレーダーはトレーダーステータスの資格を取得しようとします。 資格のあるトレーダーは、スケジュールCを提出し、通常の必要な事業費を差し引くことができます。これには、教育、接待、マージン、その他の取引関連費用が含まれます。 資格のあるトレーダーは、セクション179の控除を受けて、トレーディングアクティビティで使用される機器の年間最大$ 19, 000を償却することができます。 最後に、資格のあるトレーダーは、セクション475（f）またはMark to Market（MTM）の選択を選択できます。
1990年代後半から、時価会計により、トレーダーはキャピタルゲインとキャピタルロスを通常の損益に変更することができました。 年の最後の日に、すべてのポジションが市場価値で売却されると想定され、仮想の利益または損失が計算されます。 翌年、これらの各ポジションの基準は、それらが市場価格で購入されたと仮定して計算されます。 年度末の仮想的な損益は、税務上の実際の損益に追加されます。
利益と損失はMTMでは通常の収入とみなされるため、すべての損失は発生年度に控除されます。 MTMの下では、トレーダーは3, 000ドルの正味キャピタルロスの制限に拘束されず、発生した年のすべての損失を差し引くことができるため、今年の最大の税額控除が提供されます。 一部のトレーダーは、MTMを選択して、販売前または販売後30日以内に購入した「実質的に同一の」証券の損失控除を無効にする30日間のウォッシュセールルールを回避します。
IRSがトレーダーを定義する方法
IRS Publication 550およびRevenue Procedure 99-17では、IRSは取引をビジネスとして認定する活動に関するガイダンスを提供する一般的なガイドラインを定めています。 証券のトレーダーとしてビジネスに携わるには、フルタイムで取引し、デイトレードを通じて収入の大部分を引き出す必要があります。 IRSによると、トレーダーは、証券価格の短期的な変動から利益を得るために大幅かつ継続的に取引する人です。
トレーダーは、日中の市場の変動から利益を得るために毎日複数の取引を行い、年間を通じて継続的に行う個人です。 彼らは取引と戦略の文書化と調査にかなりの時間を費やし、ビジネスを遂行するためにかなりの費用を負担します。 特に必要というわけではありませんが、ほとんどの資格のあるトレーダーは、複数の取引を毎日開いたり閉じたりして、30日以内にポジションを保持します。
活発なトレーダーにとっては、資格取得の利点は明らかですが、これらのガイドラインはIRSと裁判所による解釈に対して開かれています。 わずかな割合しか資格がなく、一部の収入のみが取引を通じて得られます。
法的取引ビジネス
資格のあるトレーダーと同じ税制上の待遇を受けられるようにする唯一の方法は、取引を行うための独立した企業体を作成することです。 有限責任会社（LLC）または有限パートナーシップを設立することにより、資格を必要とせずに資格のあるトレーダーと同じ税制上の扱いを受けることができます。 法人は通常、ベンチャー企業として取引することを約束されない限り、誰も事業体を形成するためのトラブルと費用を経験しないという仮定があるため、IRSによる精査を受けません。 MTMなどの選挙が選択されると、個人が選挙を変更することは非常に困難です。 会社では、会計方法や法的構造を変更することに利点がある場合、エンティティは単に解散し、それに応じて再編成することができます。
より多くの成功はより多くのエンティティに等しい
非常に成功したトレーダーのために、一部のアドバイザーは、税と保護の利益を最大化するために複数のエンティティを含む構造を提案します。 実際の構造は個人の財務目標によって決定されますが、通常、C法人が含まれます。C法人は、いくつかの有限責任会社のゼネラルパートナーまたは管理メンバーとして存在します。 このようにして、利用可能な追加の税戦略を活用するために、契約管理手数料を通じて追加の収入を企業体（通常、収益の最大30％）に転送できます。
たとえば、大学の費用に資金を提供したり、子供たちに非課税のお金を与えるために、家族は従業員になることができます。 これにより、企業は社会保障およびメディケアアカウントを構築しながら、控除可能な給与と教育費を活用できます。 あらゆる種類の選択的ヘルスケアおよび医療保険料に資金を提供するために、医療償還計画を作成できます。 IRAや401（k）sなどの退職口座は、年額49, 000ドルまでの拠出を許可するERISA年金基金401aに移すことができ、債権者や法的請求により攻撃されることはありません。 企業は純利益に対して税金を支払うため、目標は税引前ドルでできるだけ多くの費用を支払い、課税所得を最小限にすることです。
このタイプのビジネス構造は、ビジネスと個人を分離するため、優れた資産保護も提供します。 長期資産は、投資に適した会計手法を使用できる他の有限責任会社が保有できます。 すべての資産は、別個の法人によって保持されているため、債権者および個人の法的責任から保護されています。 法的保護の量は州法によって決定されます。 多くのアドバイザーは、これらのエンティティを法的な構造の貫通を許可しない州で形成することを提案しています。 企業の売上税の欠如、債権者による唯一の救済策として注文を変更する柔軟性、株主を上場する必要がないという匿名性、および企業役員の指名のために、ほとんどがネバダを好みます。
結論
複雑な法的構造を介した取引には明らかな利点がありますが、個人の業務にかなりの複雑さを加えることもあります。 一貫して利益を上げているが、トレーダーの資格を得ることができない、またはしたくないトレーダーにとって、単純なビジネスを通じた取引は不可欠です。 税を繰り延べる年金基金を設立したり、愛する人に給料を支払ったり、医療費を免税で払い戻したい場合は、複合構造のメリットを得るための複雑さはまともなトレードオフになります。 いずれにせよ、最高の税務上の取り扱いと法的保護を受けるために、トレーダーのためにこれらの組織の設立と運営を理解しているアドバイザーと話してください。
