税優先項目とは何ですか？
税優先項目は、納税者の代替最低税（AMT）を引き起こす可能性のある、通常は免税で受け取られる収入の一種です。 税の優先項目には、民間活動の地方債に対する利子、中小企業株式の適格な除外、および石油とガスの過剰無形掘削費用が含まれます-これらの項目の量がAMT収入の40％を超える場合。 IRSの税計算式におけるAMT収入の金額。
税優先項目について
代替最低税（AMT）は、対象となるすべての除外、クレジット、および控除が行われた後に個人または企業が支払う必要のある最小の税です。 AMTは、標準所得税に代わる必須の補足税です。 多くの一般的な項目別控除を使用するため、高所得者に影響を与えるのは、主にこれらの控除の多くを排除するためです。 AMT免除額を超えて控除を使用する納税者は、税を2回計算する必要があります。1回は通常の所得税の計算、もう1回はAMTの計算です。独身者/世帯主、および結婚届出書の共同で111, 700ドル、2019年現在）は、AMTを計算し、計算された両方の税金のうち高い方を支払う必要があります。
代替最小税を計算するときに含める必要がある項目は、税優先項目と呼ばれます。 税の優先項目は、個人をAMTの対象とする収入であり、通常の税とAMTの目的では異なる方法で処理されます。通常の税金負債を計算する場合は除外されますが、代替最小税の負債を計算する場合は含まれます。 したがって、税優先項目は、通常の状況では税控除可能ですが、代替最低税の目的ではありません。 税優先項目の金額が納税者の収入の一定の割合を超える場合、納税者はこれらの項目を課税所得に戻して、未払いの税額を計算する必要があります。これにより、より高い税額が作成されます。 AMTを計算するには、通常の方法で課税所得を計算してから、最小限の税務目的で優先項目を追加し直します。 税の優先項目には以下が含まれます：
- 加速減価償却/減価償却費石油およびガス資産からの純利益過剰な無形掘削費用特別な民間活動債券への利子は、そのような利子が総所得に含まれていた場合に許容される控除（通常の税の計算では許容されない）ストックオプションの行使による資本利得投資税額控除
AMT自体と同様に、税優先項目は、特定の活動に参加することで高所得の納税者が過度の所得税を回避できないように設計されています。 たとえば、1986年8月以降に発行された私募債（PAB）を所有する投資家は、これらの債券から受け取ったすべての収入から投資費用を差し引いて申告する必要があります。この規則により、納税者はこのタイプの投資収益のすべてを保護できなくなります債券発行。
重要なポイント
- 税優先項目は、代替最低税額（AMT）の計算に含まれる可能性のある受け取った所得に関する特別なケースであり、AMTは、特定の納税者が優先項目などの税制優遇措置を通じて税負担の公正な分配を逃れることを防ぐように設計されています。優先項目には、とりわけ、石油およびガスの預金からの純利益、加速減価償却からの控除、ストックオプションの行使、および投資税額控除が含まれます。
AMTの計算
AMTを借りているかどうかを判断するには、個人が自動的に計算を行う税務ソフトウェアを使用するか、IRSフォーム6251に記入します。このフォームは、医療費、住宅ローンの利子、その他の控除を考慮して、申告者がそれらの控除は、IRSによって設定された全体的な制限を超えています。
このフォームでは、税金の払い戻し、投資利子、民間活動債券からの利子などの特定の種類の収入に関する情報、および資産の処分に関連するキャピタルゲインまたはロスに対応する数値も要求されます。 IRSには、納税申告者がフォーム6251で注意する必要があるこれらの収入と控除の部分を決定するための特定の公式があり、これらの数値がAMTIにつながる方法を決定するために別の公式のセットを使用します。
