完了率と完了した契約の割合：概要
各事業は、収入と費用を報告する会計方法を選択する必要があります。 それぞれが異なるため、特に税金に関しては、選択した方法を完全に理解する必要があります。 一度選択すると、内国歳入庁（IRS）からの特別な許可なしにメソッドを変更することはできません。
完了率および完了した契約方法は、建設会社、エンジニアリング会社、および大規模プロジェクトの長期契約を行うその他のビジネスでよく使用されます。 これらの長期プロジェクトの作業中に収入と費用が繰り延べられることが多いため、企業は税金負債も繰り延べようとします。 完了率と完了した契約方法の両方で、このような税の繰り延べが可能です。
完了率の理解
完了率法では、契約の実行中に収益、費用、税金を認識することができます。 頻繁に報告することで、パーセンテージ報告は変動のリスクを減らしながら、税の繰延ベネフィットを提供します。
この方法を使用する企業は、構築プロセス全体でマイルストーンを調整したり、プロジェクトの完了率を推定したりできます。 パーセンテージ計算または定義されたマイルストーンを問わず、完了した各部分に特定の収入と費用が割り当てられる限り、アクティビティは報告可能です。
プロジェクトの収益と費用を合理的に見積もることができ、関係者がすべての職務を遂行できると予想される場合は、完了率法を使用する必要があります。 さらに、この方法は詐欺やマイルストーン期間の過少報告に対して脆弱であるため、会計慣行を綿密にレビューする必要があります。
たとえば、建設会社が販売価格400万ドルで契約中の10階建てのオフィスビルを建設している場合です。 同社は、構造を完成させるための総費用が300万ドルになると見積もっています。 そのため、構築プロセスのどの時点でも、完了率をパーセンテージで報告できます。
したがって、プロジェクトが40％完了したと見なされた場合、企業は400万ドルのプロジェクト収益（400万ドルx 0.4）の40％を報告します。 同社はまた、300万ドルの費用の40％（300万ドル×0.4）を報告します。 この計算により、現在の総利益は400, 000ドル（400万ドルx 0.4）-（300万ドルx 0.4）になります。
完了した契約について
会計の完了契約法（CCM）では、作業が完了したときに受け取った長期契約に直接関連するすべての収益と費用が考慮されます。 完了日は契約書に明記されており、多くの場合、作業開始日から数か月または数年先です。
建設会社は、作業段階で所得税を免除される場合がありますが、その間に特定の税制上の優遇措置の対象となる場合もありますが、この方法は運用を説明するためのよりリスクの高い方法です。
たとえば、契約が5年間で完了するように設定されている場合、その期間中に事業はそのプロジェクトの収入に税金を課せない可能性があります。 ただし、税法は毎年変更される可能性があり、実際に変更されます。 その5年間で税率が上昇した場合、会社は報告がより早く行われた場合よりも高い税金を支払うことになります。
さらに、企業が外部の投資家を探している場合、収入がほとんどないかまったくないときに企業の価値を証明することは困難です。 それでも、これらのリスクがあっても、完成した契約方法は、長期契約に取り組む企業にとって最も保守的な会計方法です。
ただし、プロジェクトの完了日が不明であるか、変更される可能性がある場合にのみ、この方法を使用することをお勧めします。
重要なポイント
- 多くの場合、プロジェクトの収益認識のための完了した契約方法は、所得税の繰り延べに最適なオプションです。完了した契約会計に関連するリスクには、税率の引き上げや税制上の優遇措置の欠如が含まれます。プロジェクトの収益と費用は合理的に見積もることができ、関係者はすべての職務を遂行できることが期待されます。
