IRフォーム8949の目的

株式、土地、アートワークなどの資本資産を売却または交換するときはいつでも、連邦所得税申告書で取引を報告する必要があります。利益または損失が発生する可能性があります。取引は短期的または長期的である可能性があり、正味の結果に適切な税務処理を適用するには、この情報を分類する必要があります。

フォーム1040のスケジュールDは、ほとんどのキャピタルゲイン（または損失）トランザクションを報告するために使用されます。ただし、スケジュールDで純損益を入力する前に、フォーム8949：資本資産の売却とその他の処分を完了する必要があります。

重要なポイント

株式、土地、アートワークなどの資本資産を販売または交換する場合は、フォーム8949：資本資産の販売およびその他の処分に記入する必要があります。取得および処分の日付、売却の収益、損益の調整を含めて文書化する。フォームには、完成したスケジュールDを添付する必要があります。

2ページのフォームは2つの部分で構成されています：短期トランザクションのパートIと長期トランザクションのパートII。資産が取得された日から12か月を超えて発生する売却または課税交換は長期的であり、12か月以内の売却は短期的です。

資本資産の保有期間は、資産を受け取った翌日に始まり、処分の日に終わります。

このフォームには、フォーム1099-Bで受け取った取引に関する情報が反映されます。ブローカーおよびバーター取引からの収入、および自分の記録からの収入です。

トランザクションがIRSに報告されたかどうか、および資産の課税基準をどのように導出したかを示すために使用される3つのボックスがあります。通常、課税基準は費用ですが、ギフト、相続、またはその他の方法で財産を受け取った場合は、何か別のものになる可能性があります。 3つのボックスは次のとおりです。

IRSに報告されたトランザクションとあなたの基盤（ボックスA）。これは、受け取ったフォーム1099-Bがこの情報を示しているためにわかります。トランザクション（ベースではなく）がIRSに報告されています（ボックスB）。たとえば、不動産を販売する場合、フォーム1099-B（ただし、根拠なし）またはフォーム1099-S：不動産取引からの収入でIRSに報告される場合があります。独自の記録（例：領収書、確認書）に基づいて根拠を把握する必要があります。取引はIRSに報告されません（ボックスC）。たとえば、絵画を個人コレクターに現金で販売した場合、トランザクションはIRSに報告されません。

チェックするボックスごとに個別のフォーム8949を使用する必要があります。したがって、3つすべてのボックスをオンにすると、3つの別個のフォームで短期取引が報告されます。各フォームには14のトランザクション用のスペースがあるため、14を超える場合は追加のフォームが必要です。

フォームにデータが入力されると、各列の金額が合計されます。最終結果は、次のようにスケジュールDに入力されます。

ボックスAがチェックされている場合：スケジュールDIfの行1bチェックボックスB：スケジュールDIfの行2チェックボックスCがチェックされている場合：スケジュールDの行3

長期取引のパートIIは、短期取引のパートIの鏡像です。

繰り返しますが、IRSに報告された取引と基準に関してチェックされたボックスごとに個別のフォーム8949を使用する必要があります。

IRSに報告されたトランザクションとあなたの基盤（ボックスD）。これは、受け取ったフォーム1099-Bがこの情報を示しているためです。トランザクション（ベースではなく）がIRSに報告されています（ボックスE）。独自の記録（例：領収書、確認書）に基づいて根拠を把握する必要があります。IRSに報告されていない取引（ボックスF）。たとえば、空いているロットを現金で売却した場合、トランザクションはIRSに報告されません。

フォームにデータが入力されると、各列の金額が合計されます。最終結果は、次のようにスケジュールDに入力されます。

ボックスDがチェックされている場合：スケジュールDIfの行8bチェックボックスE：スケジュールDIfの行9チェックボックスFがチェックされている場合：スケジュールDの行10

共同返還を申請する配偶者のために、トランザクションを別々のフォームに結合またはリストすることができます。

各トランザクションについて 、短期トランザクションか長期トランザクションかに関係なく、7つの情報を提供する必要があります。

プロパティの説明（列A）。たとえば、在庫を販売した場合、100 shと入力します。 X Corp.取得した日付-月、日、年（列B）。たとえば、2015年8月12日に株式を購入した場合は、08-12-15と入力します。不動産が売却された日付、または処分された日付（列C）。上記と同じ方法で日付を入力します。販売で受け取った収益（列D）。通常、これは販売価格です。コストまたはその他の基準（列E）。前に説明したように、基本は通常、資産に対して支払った金額です。しかし、それは何か他のものになる可能性があります。基礎については、IRS Publication 551：Assets of Basis.Adjustment for gain or loss（Columns F and G）で詳細に説明されています。ない場合もありますが、調整がある場合は、指示からコードをフォーム8949に入力しますおよび調整の量。たとえば、ボックスAをチェックしたが、IRSが根拠を誤って報告した場合、列eにIRSの報告された根拠を、列fにコードBを入力し、列gに正しい根拠を報告できます。正しい基準は、利得または損失（下）を計算するために使用されます。利得または損失（列H）。これは、収益と基準の差です。収益が税額よりも多い場合、利益があります。収益が税額より少ない場合、損失が発生します。

フォーム8949でのキャピタルゲインとキャピタルロスの報告は、必ずしも簡単ではありません。キャピタルゲインとキャピタルロスの詳細については、IRS Publication 544：資産の売却とその他の処分をご覧ください。疑わしい場合は、税務顧問に相談してください。